【每日一练】

1.下列关于纳税人的表述中，错误的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人

B.纳税人与负税人不一致主要是由于价格与价值背离，引起税负转移或转嫁造成的

C.纳税单位是申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合

D.所得税的负税人与纳税人是不一致的

2.根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.我国制定税法主体是全国人民代表大会及其常务委员会

B.从广义上讲，税法指的是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法

C.税务机关是真正征税主体，除了法律明文授权之外，任何机构和团体都无权征税

D.税收是经济学概念，税法是法学概念，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点

3.按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述不正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.房地产开发公司建造商品房的用地，出售前免征城镇土地使用税

B.林业系统的森林公园、自然保护区，可比照公园免征城镇土地使用税

C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章征收城镇土地使用税

D.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税

4.2010年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台设备，并将换入设备作为固定资产用于生产。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。则甲公司因此业务形成的投资收益额为（ ）。（财务与会计-单选题）

A.10万元

B.5万元

C.15万元

D.20万元

5.甲破产企业有12位债权人，债权总额为1500万元。其中债权人吴某和高某的债权额为500万元，以破产企业的房产作抵押，现债权人会议讨论通过破产财产的分配方案。下列（ ）情形不能通过。（税收相关法律-单选题）

A.有7位债权人同意，其代表的债权额为700万元

B.有7位债权人同意，其代表的债权额为800万元

C.有6位债权人同意，其代表的债权额为550万元

D.有4位债权人同意，其代表的债权额为600万元

6.下列关于个体户建账的说法，正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表

B.设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度（试行）》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等

C.复式账簿中现金日记账，银行存款日记账和总分类账必须使用订本式

D.简易账可以采用订本式，也可以不采用

E.账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写，装订或者粘贴

【答案及解析】

1.答案：D

解析：纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。负税人是指实际负担税款的单位和个人。企业所得税的纳税人与负税人是一致的，其不会引起税负转移或转嫁。

2.答案：D

解析：选项A，我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政机关。选项B，从狭义上讲，税法指的是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法等。选项C，严格意义上讲，真正的征税主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税，税务机关是法律授权代表国家行使征税权的。

3.答案：A

解析：房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。

4.答案：A

解析：甲公司的会计分录如下：

借：固定资产25

应交税费—应交增值税（进项税额）4.25

贷：交易性金融资产23

投资收益5

银行存款1.25

借：公允价值变动损益5

贷：投资收益5

5.答案：D

解析：本题考核债权人会议的表决方式。根据规定，破产财产分配方案由出席会议的有表决权的债权人（10人）过半数通过，其所代表的债权额，必须占无财产担保债权总额（1000万元）的半数以上。注意，有财产担保的债权人没有放弃优先受偿权时对和解协议和破产财产的分配方案不享有表决权。

6.答案：ABCE

解析：简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式，所以选项D是错误的。