【每日一练】

1.按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.《企业所得税暂行条例》

B.《税收征收管理法实施细则》

C.《税务部门规章制定实施办法》

D.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》

2.下列关于税收立法表述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章

B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律

C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决

D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循

3.下列各项中，免征城镇土地使用税的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.基建项目在建期间使用的土地

B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地

C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地

D.企业关闭、撤销后，其占地用于出租的

4.下列业务支出属于费用要素的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.业务招待费

B.经营租入固定资产的改良支出

C.固定资产的修理费用

D.无形资产的开发支出

E.长期股权投资的处置损失

5.下列关于民事诉讼证据分类的表述中正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.派生证据有可能是直接证据

B.诉讼中原告提出的证据都是本证，被告提出的证据都是反证

C.证人转述他人所见的案件事实都属于间接证据

D.一个客观与合法的间接证据可以单独作为认定案件事实的依据

6.注册税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证

B.为帮助企业的仓库保管员明白出（入）库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单

C.某个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表

D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证

E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

【答案及解析】

1.答案：D

解析：选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。

2.答案：D

解析：选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C，税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

3.答案：B

解析：选项A，原则上应征收城镇土地使用税；选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；选项D，企业关闭、撤销后，其占地用于出租的，不免税。企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收城镇土地使用税。

4.答案：AE

解析：选项B，应列入“长期待摊费用”；选项C，符合资本化条件的计入固定资产成本，否则列当期损益；选项D，无形资产开发支出在满足资本化条件时列入无形资产成本，否则列入当期“管理费用”。

5.答案：A

解析：本题考核民事诉讼证据的分类。派生证据是指经过中间环节辗转得来，非直接来源于案件事实的证据。如果是经过了中间环节辗转得来，但是单独可以直接证明案件主要事实的证明，则该证据既是派生证据也是直接证据。所以选项A正确。本证与反证与当事人在诉讼中是原告还是被告没有关系，而与证据是否由承担证明责任的人提出有直接关系。因此，被告提出的证据并非必然是反证，也可能是本证。所以选项B错误。证人转述他人所见的案件事实都属于派生证据，派生证据也可能是直接证据。所以选项C错误。间接证据是指不能单独、直接证明案件主要事实的证据。根据间接证据的定义可知，无论什么样的间接证据都不能单独作为认定案件事实的依据。所以选项D错误。

6.答案：BCE

解析：选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证；选项C，个体工商户采用简易账，只要向税务机关报送应税所得表就可以了；选项E，注册税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。