【考点精讲】
企业所得税纳税人（经济法基础）
企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。
（一）居民企业
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
（二）非居民企业
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
（1）管理机构、营业机构、办事机构；
（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；
（3）提供劳务的场所；
（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
【疑难问题解答】
购买商品、接受劳务支付的现金以及销售商品、提供劳务收到的现金的推导公式（初级会计实务）
购买商品、接受劳务支付的现金具体包括本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付的款项。
本期购买商品使得企业的存货增加，根据存货期末余额＝期初余额＋本期增加额-本期减少发生额
则存货本期增加发生额＝期末余额-期初余额＋本期减少发生额
其中本期减少发生额，主要是企业实现对外销售后结转到主营业务成本、其他业务成本中的金额，
因此首先要用主营业务成本＋其他业务成本（对应存货减少的部分，如：销售材料结转的成本）＋存货的意外减少（指的是未对应“主营业务成本”和“其他业务支出”的存货减少部分。如：管理部门领用材料）＋（存货期末余额-期初余额）
另外还包括支付前期未付款项和本期预付款项，所以还要＋（应付票据的期初余额-期末余额）＋（应付账款的期初余额-期末余额）＋（预付账款的期末余额-期初余额）
销售商品、提供劳务收到的现金公式推导：
企业销售商品、提供劳务时会确认收入及增值税销项税额，实际收到款项其实就是收入与增值税销项税额之和，因此在计算该项目时是以营业收入＋增值税销项税额为基础计算的，但有时候是发生的赊销，也就是确认了收入和增值税销项税额，但没有收到现金，确认的是应收账款、应收票据，只有在实际收回时，才增加我们的现金，所以还要加上应收账款、应收票据的当期减少数。
同时企业还会收到购货方预付的款项，也是要计入到该项目中的，因此要还要加上预收账款的当期增加数来计算。
还要考虑本年销售本期退回以及前期销售本期退回商品支付的现金，这部分是使得现金流出企业，所以要减去。
最后还要考虑企业代销收到的现金，也是使得现金流入企业，所以应该加上。
同时企业在购入商品、接受劳务的同时要支付进项税额，所以还要加上本期进项税额。
最后对于存货的意外增加（指的是非购买渠道造成的存货增加。如：折旧计入制造费用的部分；应付职工薪酬计入“生产成本”或“制造费用”的部分），虽然使得企业的存货增加了，但并没有产生现金流出，所以要将这部分减去。
【易错易混辨析】
国家税务局与地方税务局（经济法基础）
国家税务局系统负责征收和管理的税种有：增值税；消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）；车辆购置税；铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税：中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税（目前资源税暂不征收）；2002—2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税；对股票交易征收的印花税等。从2009年起，对企业所得税的征收管理范围作了进一步的调整。
地方税务局系统负责征收和管理的税种有：营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税。
【历年考题剖析】
下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（ ）。（初级会计实务-多选题-2012年）
A.“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额
B.“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
C.“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额
D.“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额
答案：AC
解析：本题考核资产负债表预付账款项目的填列。资产负债表“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。故答案选AC。
