【会计实务交流】

补缴以前年度企业所得税款如何处理？

问：1.我公司在2010年10月份补缴了2009年度的企业所得税19万元，应如何做账务处理？要调整以前年度损益吗？对于补缴的企业所得税会影响2010年的纳税申报数据吗？

2.对于未实现的汇兑损益在做季度所得税申报时是否应计入应税所得？

解答：1.补缴的企业所得税已经计入2009年度“所得税费用”：

借：应交税费—企业所得税190000

贷：银行存款190000

2.补缴的企业所得税未计入2009年度“所得税费用”：

借：以前年度损益调整（所得税费用）190000

贷：应交税费—企业所得税190000

借：未分配利润190000

贷：以前年度损益调整190000

借：应交税费—企业所得税190000

贷：银行存款190000

补缴2009年应交未缴的企业所得税款，本身不影响2010年汇算清缴的纳税申报，只在《企业所得税年度纳税申报表》主表第42行“以前年度应缴未缴在本年入库所得税额”一栏作为附列资料说明。

【纳税实务咨询】

纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误，如何补救？

解答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）第十条规定，纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。