【考点精讲】
税务行政处罚听证（税收相关法律）
税务行政处罚听证是税务机关作出正式处罚决定之前通过举行听证的方式听取纳税人的陈述、申辩意见以及对拟处罚案件组织质证的程序。并不是任何税务行政处罚都适用听证程序，适用听证程序的处罚包括：一是税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款；二是税务机关对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款；三是税务机关吊销税务行政许可证件的处罚行为。其他如没收违法所得、停止办理出口退税等不适用听证程序。对应当进行听证的案件，如果税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立；当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。当事人或其代理人应当按照税务机关的通知参加听证，无正当理由不参加的，视为放弃听证权利。
【疑难问题解答】
错账调整中分摊率的总结（税务代理实务）
最关键的一点是清楚这个错误对谁有影响，那么就调整谁，谁就要作为计算分摊率的基数。比如，生产一产品而购进材料A，入账成本计算错误，此时发现，那么只影响材料的库存成本，可以直接调整即可；
假如已经投资生产B产品，全部未完工，这时错误金额对材料的库存成本及生产成本（即在产品）有影响，所以在要材料库存及生产成本之间进行分摊；
假如已经投资生产B产品，部分完工，这时错误金额对材料的库存成本、生产成本（即在产品）及产成品有影响，所以在要材料库存、生产成本及产成品之间进行分摊；
假如产品部分完工，并对完工的产品中的部分实现销售，那么这时对材料库存成本、生产成本、产成品成本、及销售成本都有影响，应当在这四者之间进行分摊。
【易错易混辨析】
代扣代缴、代收代缴和代征代缴的区别（税法Ⅰ）
代扣代缴是依照税法规定负有代扣代缴义务的单位和个人，从纳税人持有的收入中扣取应纳税款并向税务机关解缴的一种纳税方式。包括：（1）向纳税人支付收入的单位和个人；（2）为纳税人办理汇总存贷业务的单位。
代收代缴是指按照税法规定，负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行代收代缴。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。这种方式一般是指税收网络覆盖不到或者很难控管的领域，如消费税中的委托加工由受托方代收加工产品的税款。
代扣代缴和代收代缴的区别：代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入从中直接扣除纳税人的应纳税款。代收代缴义务人在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳。
例如，委托加工环节的消费税，由受托加工方代收代缴，受托加工方手中没有委托方的钱，要从委托方收上来再交给税务机关，这叫代收代缴。个人所得税的代扣代缴，企业手中有职工个人的工资，先把个人所得税扣除以后，再把剩下的钱发给职工，这叫代扣代缴。
代征代缴是指接受税务机关委托，按国家税法规定代征税款。代征代缴义务人既不持有纳税收入，也与纳税人无经济业务往来，而是由税务机关委托，在一定范围内代表税务机关征收税款的单位。
【历年考题剖析】
下列关于企业所得税的说法中，正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题-2011年）
A.企业通过买一赠一方式销售商品，赠与的商品应视同销售纳税
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利所得免征所得税
C.房地产开发企业开发经济适用房预交所得税的预计毛利率不得低于5%
D.企业因特殊纳税调整而被加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除
答案：B
解析：选项A，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项C，房地产开发企业开发经济适用房、限价房和危改房的，预交所得税的预计毛利率不得低于3%；选项D，企业因特别纳税调整被税务机关加收的利息不得税前扣除。
点评：本题考核“企业所得税综合”知识点，与正保会计网校2011年注册税务师考试《税法（Ⅱ）》课件考试中心特色班模拟试题（一）多项选择题第12题考核相似知识点。
【答疑精华】
持有待售固定资产的减值计提。（财务与会计）
企业对于持有待售的固定资产，应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的金额孰低进行计量，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值。也就是说固定资产划分为持有待售固定资产后，其之前估计的净残值应当调整为当前公允价值减去处置费用后的金额，但是金额不超过此时固定资产的账面价值，账面价值与预计净残值差额（也就是此时公允价值减去处置费用后的金额）应作为资产减值损失，计提减值准备，简单讲就是账面价值与可收回金额比较。
持有待售固定资产在持有待售期间不计提折旧也不进行减值测试。
举例：假定某固定资产被划归为持有待售固定资产，账面价值为85万元，公允价值为75万元，相关费用为5万元，这种情况下，应将固定资产的预计净残值调整至等于其公允价值减处置费用后的净额70（75－5），同时计提减值准备15（85－70），调整后，账面价值变为70。
借：资产减值损失15
贷：固定资产减值准备15
