【考点精讲】
1.持有至到期投资和应付债券的抵销（中级会计实务）
（1）根据期末持有至到期投资的账面余额和应付债券的账面余额作如下分录：
借：应付债券
贷：持有至到期投资
（2）如果发行方所筹资金用于非工程项目，则根据当年投资方所计提的利息收益和发行债券方所计提的利息费用作如下处理：
借：投资收益
贷：财务费用
如果这两项不相等，则就低不就高，高出部分是总集团认可的部分。
（3）如果发行方所筹资金用于工程项目，则分别以下两种情况来处理：
A.根据当年投资方所提的利息收益和发行方当年所提的利息费用作如下处理：
借：投资收益
贷：财务费用（计入当期财务费用的部分）
在建工程（计入当期工程的部分）
B.根据以前年度债券发行方所提的利息费用及资本化部分结合投资方所提的利息收益部分作如下调整：
借：未分配利润—年初
贷：在建工程
如果工程已经完工，则需改记入“固定资产”并按固定资产内部交易原则来处理。
2.事业单位处置长期投资的处理（中级会计实务）
（1）事业单位对外转让或到期收回长期债券投资时
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：长期投资（按照收回长期投资的成本）
其他收入—投资收益（按照其差额，贷记或借记）
同时：
借：非流动资产基金—长期投资
贷：事业基金
（2）事业单位转让或核销长期股权投资时，应将长期投资转入待处置资产损溢
借：待处置资产损溢（按照长期股权投资账面余额）
贷：长期投资
实际转让或报经批准予以核销时
借：非流动资产基金—长期投资
贷：待处置资产损溢
转让长期股权投资过程中取得的净收入，应当按照国家有关规定处理。
【疑难问题解答】
在《合同法》中的违约责任和缔约过失责任有什么不同？（经济法）
解答：缔约过失责任是指当事人在订立合同过程中，因违背“诚实信用原则”，给对方造成损失时，所应承担的法律责任。
违约责任就是违反合同的民事责任，是指合同当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定时，依照法律规定或者合同约定所承担的法律责任。
简单的说，缔约过失责任是因在合同订立过程中应承担的责任，而违约责任是在合同履行中未按照合同约定履行而应当承担的责任。二者的区别为：
（1）违约责任是合同责任，需要有合法有效合同为前提；而缔约过失责任属于非合同责任，其承担的前提是因为一方当事人的过失而使合同不成立、无效或被撤销，当事人之间不存在合法有效的合同关系，受害人不能依合同请求损害赔偿时的情形。
（2）缔约过失责任一般承担损害赔偿责任；违约金责任的承担方式有：支付违约金；支付赔偿金；强制履行；支付价金及逾期利息；修理、更换、重作、减价或者退货。
（3）违约责任是无过错责任，就是说，合同当事人一方只要发生违约情况，即使没有过错也要承担违约责任。缔约过失责任，根据《合同法》的约定，当事人在订立合同过程中有下列情形之一，给对方造成损失的，应当承担损害赔偿责任：（一）假借订立合同，恶意进行磋商；（二）故意隐瞒与订立合同有关的重要事实或者提供虚假情况；（三）有其他违背诚实信用原则的行为。从上述规定可以看出，只有订立合同的一方故意实施上述三种行为才承担缔约过失责任，而这三种行为就是过错。所以说缔约过失责任是过错责任。
【易错易混辨析】
财务分析方法的含义、主要内容及应注意的问题（财务管理）
比较分析法是指对两个或两个以上的可比数据进行对比、找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。
主要内容：（1）重要财务指标的比较
定基动态比率
＝分析期数额/固定基期数额×100%
环比动态比率
＝分析期数额/前期数额×100%
（2）会计报表的比较
（3）会计报表项目构成的比较
应注意的问题：（1）所对比指标的计算口径必须一致
（2）应剔除偶发性项目的影响
（3）应运用例外原则对某项有显著变动的指标作重点分析
比率分析法是指通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。
主要内容：构成比率＝某个组成部分数值/总体数值×100%
效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率
相关比率＝某个项目指标/与其有关但又不同的项目指标×100%
应注意的问题：（1）对比项目的相关性
（2）对比口径的一致性
（3）衡量标准的科学性
因素分析法可以分为连环替代法、差额分析法。
主要内容：连环替代法将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。
差额分析法是连环替代法的简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。
应注意的问题：
（1）因素分解的关联性
（2）因素替代的顺序性
（3）顺序替代的连环性
（4）计算结果的假定性
【历年考题剖析】
某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年度应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。（经济法-单选题-2012年）
A.50
B.40
C.30
D.20
答案：C
解析：本题考核高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税＝200×15%＝30（万元）。
点评：本题主要考核“企业所得税法律制度”的“国家重点扶持的高新技术企业应纳税额计算”知识点。注意掌握特殊情况的税率。
【答疑精华】
常见的非调整事项有哪些？（中级会计实务）
解答：非调整事项包括的内容
（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；
（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；
（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；
（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额负债；
（5）资产负债表日后资本公积转增资本；
（6）资产负债表日后发生巨额亏损；
（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；
（8）在资产负债表日后期间分派的现金股利和股票股利，都作为资产负债表日后非调整事项，在报告年度报表附注中披露。
需要注意的是，在估计存货可变现净值时，如果涉及资产负债表日后事项，并且有确凿证据表明资产负债表日后事项对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步的证据，应当作为资产负债表日后调整事项进行处理；否则，应当作为非调整事项进行处理。
