【每日一练】

1.下列关于减免税的说法中，表述错误的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.起征点属于税基式减免

B.跨期结转属于税基式减免

C.税额式减免适用范围最广

D.核定减免率属于税额式减免

2.某美国企业未在中国设立机构场所，2012年初为境内某企业提供一项特许权，境内企业需要支付特许权使用费200万元，2012年度境内企业应扣缴的企业所得税为（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.10万元

B.20万元

C.9.5万元

D.19万元

3.下列各项中，属于会计估计变更的有（ ）。（财务与会计-多选题）

A.对于保修产品的质量保证费计提比例由3%提高至6%

B.建造合同收入的确认方法由完成合同法改为完工百分比法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.坏账准备计提方法由账龄分析法改为应收账款余额百分比法

E.因首次执行新准则将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

4.根据《企业破产法》，下列关于我国破产法律制度中的破产取回权的说法中正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.取回权的权利基础是所有权、他物权以及其他财产权利

B.取回权的权利人不只限于物的所有人

C.取回权属于民法上物的请求权的表现形式

D.出卖人取回权的行使，受出卖货物所有权转移的限制

E.重整程序中，当事人不得行使取回权

5.某企业2011年初拥有房产2栋，分别为：厂房1栋，原值500万元，已经使用5年，预计还可以使用20年；办公楼1栋（10层），原值1000万元，已经使用1年，预计还可以使用19年；2011年6月30日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入10万元。则该企业2011年应缴纳的房产税是（ ）万元。（当地房产税从价计征的扣除比例是20%）（税务代理实务-单选题）

A.23.76

B.21.60

C.23.06

D.20.64

【答案及解析】

1.答案：C

解析：税基式减免适用范围最广，从原则上说它适用于所有生产经营情况。

2.答案：B

解析：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：

股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，只有财产转让所得是按照余额计税的。因此，题中的特许权使用费应按照收入全额计算所得税，应扣缴的企业所得税＝200×10%＝20（万元）。

3.答案：AD

解析：选项BCE属于会计政策变更。

4.答案：ABC

解析：本题考核破产取回权。出卖人取回权的行使，不受出卖货物所有权转移的限制。选项D说法错误。重整程序中，当事人可以行使取回权。选项E说法错误。

提示：可以行使取回权的财产不属于破产财产的范围。取回权是破产法中比较重要的制度，要注意全面理解和掌握取回权的类型和行使条件。而且要注意区分记忆取回权和追回权、撤销权的不同，不要混淆。

5.答案：D

解析：厂房应缴纳的房产税＝500×（1－20%）×1.2%＝4.80（万元）

出租房产，自交付房产之次月起计征房产税。

办公楼应缴纳的房产税＝1000×（1－20%）×1.2%－1000×2/10×6/12×（1－20%）×1.2%＋10×6×12%＝15.84（万元）

应纳的房产税合计＝4.80＋15.84＝20.64（万元）