【每日一练】

1.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.定额税率与课税对象价值量大小成正比

B.在累进税率条件下，边际税率低于平均税率

C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的

D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率

E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和

2.非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.提供劳务的场所

B.办事机构

C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人

D.来华人员居住地

E.农场

3.对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程―待摊支出”科目核算的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.在建工程发生的临时设施费

B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用

C.在建工程试车形成的对外销售产品的成本

D.在建工程由于自然灾害造成的净损失

4.甲与乙的土地相邻，甲的土地未与道路相连，甲必须经过乙的土地才能到达道路，甲对乙的土地享有（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.地役权

B.用益物权

C.所有权

D.相邻权

5.注册税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除

B.核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税

C.核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层出租，但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用，所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税

D.某企业房屋大修导致连续停用8个月，已经按照规定计提了房产税

E.现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税

【答案及解析】

1.答案：DE

解析：选项A，定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响，比例税率才与课税对象价值量大小成正比；选项B，在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率；选项C，速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。

2.答案：ABCE

解析：企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

（1）管理机构、营业机构、办事机构；

（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；

（3）提供劳务的场所；

（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

（5）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

3.答案：D

解析：在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安装工程”等科目，不冲减“在建工程—待摊支出”。

4.答案：D

解析：本题考核相邻权。相邻权是指毗邻的不动产的所有人或使用人为行使其所有权或使用权的必要，而对他方不动产所有权或使用权依法予以限制的权利。本题中甲想到达道路必须经过乙的土地，甲的土地与乙的土地之间属于相邻权关系，甲对乙的土地享有相邻权。

提示：注意区分记忆相邻权的类型。关于土地的相邻权：邻地通行权；邻地管线安设权；邻地使用权；邻地环境保护权；邻地安全保护权。关于水流的相邻权：相邻水流使用权；相邻水流排放权。关于建筑物的相邻权：相邻通风、采光权；相邻通行权；相邻环境保护权。

5.答案：BE

解析：选项A是错误的，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调等，无论会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项C是错误的，对于出租的房产，应当以从租计征的方式计算房产税，对于将房产的部分进行出租的，可以按照出租面积进行划分从租计征和从价计征房产税；选项D是错误的，企业房屋因大修停用半年以上的，在大修期间，房屋可免征房产税；选项E是正确的，对于免税单位无偿使用应税单位的房产，免征房产税。