【会计实务交流】

关于职工食堂每天购买的蔬菜没有发票，在实际中该怎样操作入账？

解答：会计分录是：

借：应付职工薪酬—福利费

贷：库存现金

食堂的费用，主要是外购蔬菜、粮油等，应该取得发票才能报销的。这是外购交易，应该适用《发票管理办法》规定，必须取得购进货物的发票。实务中，可以去市场管理部开发票，或者固定一家集中买菜，让对方去代开发票，也可以去超市买菜，直接取得发票。原则上，入账必须有发票，但是实际中，由于各个地方的特殊情形且地方税务机构监管的力度不同，发票在一些情况下无法取得。对于此类情况，和税务机构充分沟通，也是可以认可的。比如，各个地方的集贸市场，还不完善，集市上农民卖点豆芽青菜，是无法出具发票的。这是作为给员工福利。

【纳税实务咨询】

企业作自查审计时发现以前年度有一笔费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否作税前扣除？

解答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。