【焦点】2013年注册会计师考试已经结束了，今年的注会考场，大家遇到什么新鲜事了吗？为了让考生放松长久以来备考的紧张心情，网校论坛策划了“叨叨一下你的考场新鲜事儿”活动，大家都来聊一下吧……详见本期网校关注！

【本期导读】

>免、抵、退税的五步计算法

>票据行为的概念与特征

>对固定资产增加的审核

>精华：激励的五个关键

>猜猜今年会计职称考点

>说说你的考场新鲜事儿

【名师专栏】

叶青老师对《税法》科目中“免、抵、退”税“五步计算法”的讲解（税法）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下：

第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）

第二步——抵税：计算当期应纳增值税额

当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额

第三步——算尺度：计算免抵退税额

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率

第四步——比较确定应退税额

第五步——确定免抵税额

免抵退税不得免征和抵扣税额的理解：实务中，我国增值税退税并非是支付了多少增值税，就退多少税。而是分为几栏退税率。所以，企业出口一般存在征退税率差。对于这个税差既不能办理退税，也不能用于抵减内销的销项税，只能计入销售成本中。免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的理解：在出口退税中，只退还已经在境内缴纳过的增值税，如果出口货物中包含没有纳过增值税的材料等（如免税材料，本来就没有征税的材料等），则这部分材料不涉及退税的问题。只对其中已经交过增值税的材料退税。因此在计算“出口货物不得免征和抵扣税额时”自然就要把没有交过税的部分给予扣除，则这时扣除的部分就是“出口货物不得免征和抵扣税额的抵减额”。