【焦点】在不少人看来，会计课程的学习比较单调，整天都在和会计分录以及公式计算打交道，知识点非常琐碎，网校论坛坛友分享了“会计知识的学习技巧”，希望对大家有所帮助……详见本期网校关注！

【本期导读】

>未交增值税明细科目

>增值税的视同销售

>长期待摊费用的税务处理

>35岁前应该做好的十件事

>想学却不知道怎么学

>会计知识的学习技巧

【名师专栏】

奚老师对于“未交增值税”明细科目的讲解（税务代理实务）

1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转出多缴的增值税也在本明细科目核算。

（1）月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

（2）月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费—未交增值税”，不通过“应交税费—应交增值税（销项税额）”核算。

3.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

4.月末，本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税款，贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。

5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题

（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

（2）按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。