【考点精讲】
原材料计提存货跌价准备的计算（财务与会计）
对于材料在计算其可变现净值时，首先要看其持有意图：对于准备出售的材料，可以直接以材料的市场价格为基础计算可变现净值：
可变现净值＝材料的市场售价－估计销售费用－相关税费
而对于持有准备加工生产产品的材料，应当以最终生产出产品的售价为基础计算材料的可变现净值：
如果有合同，材料可变现净值＝该材料所生产的产成品的合同售价－至完工估计将要发生的成本－估计销售费用和相关税费
如果没有合同，材料可变现净值＝该材料所生产的产成品的市场售价－至完工估计将要发生的成本－估计销售费用和相关税费
【疑难问题解答】
当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的，当事人可以解除合同。这句话中的“其他违约行为”怎么理解？（税收相关法律）
解答：致使不能实现合同目的的其他违约行为，主要指违反的义务对合同目的的实现十分重要，如一方不履行这种义务，将剥夺另一方当事人根据合同有权期待的利益。该种违约行为主要包括：
（1）完全不履行，即债务人拒绝履行合同的全部义务。
（2）履行质量与约定严重不符，无法通过修理、替换、降价的方法予以补救。比如，约定交付的标的物是一级棉花，但交付的却是买方根本无法使用的次等品。
（3）部分履行合同，但该部分的价值和金额与整个合同的价值和金额相比占极小部分，对于另一方当事人无意义。比如，约定交付100吨钢材，只交付了10吨；或者未履行的部分对于整个合同目的的实现至关重大，比如，成套设备买卖，未交付关键配件，使交付的设备无法运转。
【易错易混辨析】
试点纳税人差额征税的会计处理（税务代理实务）
1.一般纳税人：
（1）提供应税服务：试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算
（2）接受应税服务：按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目
（3）期末一次性进行账务处理：期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目
2.小规模纳税人
（1）提供应税服务：试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税”科目
（2）接受应税服务：按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目
（3）期末一次性进行账务处理：期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目
【历年考题剖析】
某家用电器修理厂会计核算健全，2009年营业额120万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2010年5月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税（ ）万元。（税法Ⅰ-单选题-2010年）
A.0.68
B.1.32
C.1.40
D.3.40
答案：D
解析：本题考查一般纳税人的认定及管理。根据《增值税暂行条例实施细则》第三十四条的规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。本题中修理厂年营业额超过50万元，应认定为一般纳税人。该修理厂没有按规定申请成为一般纳税人，则要按照17%的税率纳税，同时进项税2万元也不得抵扣。应纳增值税＝23.4/（1＋17%）×17%＝3.4（万元）
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享——廖华丽（税法Ⅱ）
和大家分享一下我的学习经验：
1.首先，制定好学习计划。时间要安排得合理，不能抱着侥幸心理集中最后一、两个月时间进行恶补，一定要循序渐进，打好基础再提高。
2.以教材为主，辅导资料为辅。要知道考试试题离不开教材，只有把教材看透弄懂，才能真正理解知识难点、抓住知识重点。在看教材的同时要多做题目，网校的辅导资料上的题目很多，很全面。
3.加强练习，提高做题速度。注册税务师考试题目不难，但是题量相当大，所以平时要多加强练习，熟练答题技巧，理顺解题思路，这样考场上就不至于慌乱。可以做网校的《全真模拟试卷》和考前网上的模拟试题来锻炼自己的做题能力。
4.课件一定要听懂听透。网校的基础班、习题班和串讲班把重点、难点系统地罗列出来了，所以能把课件听懂听透，考试应该没有太大问题。在这方面网校的优势非常明显。
5.保持清醒的头脑、快乐的心态。不管是考试前，还是考试中，都要时刻保持着清醒的头脑，以一颗平常心去对待每一场考试。要放平心态，沉着应战。
