【考点精讲】
现金流量的概念（财务成本管理）
1.含义
所谓现金流量，在投资决策中是指一个项目引起的企业现金支出和现金收入增加的数量。
提示：这里的“现金”是广义的现金，它不仅包括各种货币资金，而且还包括项目需要投入的企业现有的非货币资源的变现产生的现金流出（这里要应用机会成本的理念，后面详述）。
2.现金流量的表现形式
①现金流出量；②现金流入量；③现金净流量。
现金净流量是指项目引起的、一定期间现金流入量和现金流出量的差额。流入量大于流出量时，净流量为正值；反之，净流量为负值。
某年现金净流量＝该年现金流入量－该年现金流出量
提示：①一般情况下，投资项目某年的现金流量，即指其该年的现金净流量。②按照教材的用语习惯，如果现金净流量为正，通常称为“现金流入”；如果现金净流量为负，通常称为“现金流出”。
【疑难问题解答】
克服变革阻力的策略有哪些？（公司战略与风险管理）
解答：在处理变革的阻力时，管理层应当考虑变革的三个方面：变革的节奏、变革的管理方式和变革的范围。
（1）变革的节奏。变革越是循序渐进，就越有更多的时间来提出问题，以提供保证并进行管制。如果得到个人的关注和支持，将降低对于变革的计划和立即实施阶段的阻力。
（2）变革的管理方式。变革的管理方式非常重要，必须具备良好的氛围、明确的需求、平息恐惧，如果可能的话，应当积极鼓励个人接受这些变革。鼓励冲突领域的对话是有效控制抵制的方法，这可以促进有用的观点和接受良好的变革程序。面对变革，管理层为员工提供针对新技能和系统应用的学习课程可减少他们对变革的抵制情绪。鼓励个人参与也是减少抵制情绪的方法。
（3）变革的范围。范围很大的转变会带来巨大的不安全感和较多的刺激。在同一个变革目标下，可以考虑采用变革范围比较小的方式。例如，技术的改变可能需要改变工作方式，也可能需要工作团体重组。如果能够用改变工作方式的变化代替工作团体的重组，变革的范围就会小得多。
【易错易混辨析】
营业税“五租”的区分（税法）
程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。——交通运输业
期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候租方调遣，不论是否经营均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。——交通运输业
湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。——交通运输业
光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。——服务业
干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁的业务。——服务业
【历年考题剖析】
1.甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在760万元至1000万元之间（含7万元诉讼费）。为此，甲公司预计了880万元的负债；20×7年1月30日法院判决甲公司败诉且需赔偿1200万元，并同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响为（ ）。（会计-单选题-2012年）
A.－880万元
B.－1000万元
C.－1200万元
D.－1210万元
答案：D
解析：上述事项属于日后调整事项，调整后报告年度应确认其他应付款1210万元，借方对应营业外支出1200万元和管理费用10万元，故对甲公司20×6年度利润总额的影响金额＝－1200－10＝－1210（万元）。
2.根据证券法律制度的规定，下列各项中，属于证券交易内幕信息知情人的有（ ）。（经济法-多选题-2012年）
A.负责发行人重大资产重组方案文印工作的秘书甲
B.中国证监会负责审核发行人重大资产重组方案的官员乙
C.为发行人重大资产重组进行审计的注册会计师丙
D.通过公开发行报刊知悉发行人重大资产重组方案的律师丁
答案：ABC
解析：本题考核内幕信息的规定。证券交易内幕信息的知情人包括：发行人的董事、监事、高级管理人员；持有公司5%以上股份的股东及其董事、监事、高级管理人员，公司的实际控制人及其董事、监事、高级管理人员；发行人控股的公司及其董事、监事、高级管理人员；由于所任公司职务可以获取公司有关内幕信息的人员；证券监督管理机构工作人员以及由于法定职责对证券的发行、交易进行管理的其他人员；保荐人、承销的证券公司、证券交易所、证券登记结算机构、证券服务机构的有关人员；国务院证券监督管理机构规定的其他人。
点评：对于内幕交易，除了掌握内幕信息的知情人，还，应当掌握内幕信息的范围。《证券法》规定：下列信息皆属内幕信息：本法第六十七条第二款所列重大事件；公司分配股利或者增资的计划；公司股权结构的重大变化；公司债务担保的重大变更；公司营业用主要资产的抵押、出售或者报废一次超过该资产的百分之三十；公司的董事、监事、高级管理人员的行为可能依法承担重大损害赔偿责任；上市公司收购的有关方案；国务院证券监督管理机构认定的对证券交易价格有显著影响的其他重要信息。
【答疑精华】
分析程序的目的和用途（审计）
1.用途一：风险评估程序
目的：以了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险。
必要性：强制使用
特点：通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析，其程序不足以提供很高的保证水平。
2.用途二：实质性程序
目的：识别认定层次重大错报
必要性：选择使用
适用条件：当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。
实质性分析程序通常更适用于重大错报风险较低，在一段时期内存在预期关系的大量交易，且数据之间具有稳定的预期关系。
3.用途三：总体复核
目的：最终证实财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致及与所取得的证据一致，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序。
必要性：强制使用
总体复核阶段分析程序的特点
（1）与风险评估阶段的分析程序比较：两者使用的比较和分析的手段基本相同，但目的不同。
实施分析程序的时间和重点也不同，以及所取得的数据的数量和质量也不同。
（2）与实质性分析程序比较：在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。
