【考点精讲】
提供劳务收入的计量（财务与会计）
（1）企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入；企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。
（2）企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：
A.如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本。
B.如果已经发生的劳务成本预计只能部分地得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本，作为当期费用，确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的金额，确认为当期损失。
C.如果已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期营业成本，不确认提供劳务收入。
【疑难问题解答】
所有的规定在行政复议中都可以附带提起审查吗？（税收相关法律）
解答：不是的，并不是所有的规定在行政复议中都可以附带提起审查。
可以按照法条掌握。《行政复议法》规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请：（1）国务院部门的规定；（2）县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定；（3）乡、镇人民政府的规定。这些规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府规章。规章的审查依照法律、行政法规办理。
提示：公民、法人或其他组织在申请行政复议时，一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。
【易错易混辨析】
资源税的会计核算（税务代理实务）
（1）销售时：
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交资源税
（2）自产自用时：
借：生产成本、制造费用
贷：应交税费—应交资源税
（3）收购未税矿产品时：
①企业收购未税矿产品应缴资源税的账务处理
借：材料采购（含扣缴的资源税）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
应交税费—应交资源税
②企业外购液体盐加工固体盐应纳资源税的账务处理
外购液体盐：
借：材料采购（不含税价减可抵扣资源税）
应交税费—应交资源税（可抵扣资源税）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
销售固体盐：
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交资源税
按“应交税费—应交资源税”的贷方余额上缴资源税：
借：应交税费—应交资源税
贷：银行存款
【历年考题剖析】
下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题-2010年）
A.销售货退回
B.销售折让
C.销售折扣
D.开票有误
E.无法认证
答案：AB
解析：因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享——孟占强（三）（税法Ⅱ）
制定好学习计划以后，下边就要坚持执行了，人都是有惰性的，学不了几天就有坚持不下去的感觉，这是正常现象。那么怎样才能消除自己的惰性呢？最好自己建立一个学习小屋，每天都去签到，这样坚持一段时间，就让学习成为一种习惯，以后每天到时候就会自动去学习了；另一种方法就是在网上找几位同学，每天都在网上一起学习，互留电话号码，让别人监督自己，每天到时间了没有特殊情况，都必须上网一起学习。我就是和“雨”、“诗”、“果”一起组成“注税四人帮”，我们四人每天晚上在网上一起做题，有时候出差在外边，大家都还跑到网吧上网坚持一起学习，特别是“雨”最会催人了，有时候我家里有客人忘了上网，她就打电话来催我了，不过我还要特别感谢她们三位，有了她们的监督才使我坚持到了最后，可以说我之所以能顺利通过考试也有她们一份功劳。
关于每天需要学习多长时间？我在新教材下来之间，一般每天学习2个小时，春节过后，新教材新课件都出来以后，一般每天学习3-4小时。考注税一般都是在职学员，白天在单位要工作，晚上回家以后要看孩子，具体怎么保障每天的学习时间？有得必有失，要想顺利通过考试，就必须要推掉一些不必要的应酬，男孩少打一会儿网游，女孩少逛会儿街。还可以把课件下载到MP3上，每天上下班等车坐车时听听，注税学习也是一个不断积累的过程，俗话说的好：“不积跬步，无以致千里；不积细流，无以成江河”，只要一点一滴的积累总会由量变到质变。
