【考点精讲】
经营资产、经营负债的划分（财务成本管理）
货币资金可能是经营性资产，也可能是金融资产；有息的短期应收票据、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、应收利息、短期权益性投资形成的应收股利等属于金融资产；无息应收票据、长期股权投资、经营性权益投资形成的应收股利、递延所得税资产、大部分应收项目、查不到具体内容的其他资产等属于经营资产。
银行借款、交易性金融负债、应付债券、有息的短期应付票据、优先股、应付利息、优先股的应付股利、融资租赁引起的长期应付款、一年内到期的长期负债等属于金融负债；无息应付票据、应付普通股股利、大多数应付项目、递延所得税负债、经营活动引起的长期应付款、查不到具体内容的其他负债等属于经营负债。
【疑难问题解答】
成功关键因素与企业核心能力的区别有哪些？（公司战略与风险管理）
解答：成功关键因素（KSF）是指公司在特定市场获得盈利必须拥有的技能和资产。成功关键因素所涉及的是那些每个产业成员所必须擅长的东西，或者说公司要取得竞争和财务成功所必须集中精力搞好的一些因素。成功关键因素是企业取得产业成功的前提条件。
企业核心能力与成功关键因素是两类不同的概念。成功关键因素应被看做是产业和市场层次的特征，而不是针对某个个别公司。拥有成功关键因素是获得竞争优势的必要条件，而不是充分条件。比如，一个公司要成为成功的体育运动鞋的供应商，它就必须有发展新款式、管理供应商和分销商网络和进行营销活动的能力。但只有这些还不够，所有大运动鞋公司都有产品发展部门、供应商和销售网络以及很大的营销预算，但只有少数公司、如耐克，才能将这些活动做得很出色，从而创造出高于竞争对手的价值。
企业核心能力和成功关键因素的共同之处在于它们都是公司盈利能力的指示器。虽然它们在概念上的区别是清楚的，但在特定的环境中区分它们并不容易。例如，一个成功关键因素可能是某产业所有企业要成功都必须具备的，但它也可能是特定公司所具备的独特能力。
【易错易混辨析】
混合销售行为和兼营行为（税法）
（1）纳税人发生的混合销售行为与兼营行为既有相同点，又有不同之处。它们的相同之处是：纳税人在生产经营活动中都涉及到了营业税应税劳务和增值税货物销售两类业务。不同之处是：混合销售行为是在同一项（次）销售业务中同时涉及到营业税应税劳务和增值税货物销售，劳务价款和货物销售款同时向同一个客户收取，这两种款项在财务上难以分别核算；兼营行为是纳税人兼有营业税应税劳务和增值税货物销售两类业务，并且这种经营活动并不发生在同一项（次）业务中，收取的两种款项在财务上可以分别核算。
（2）混合销售行为
含义：一项销售行为既涉及营业税应税劳务又涉及增值税的货物。
税务处理：原则上根据纳税人的经营主业判断，只交一种税。以经营营业税应税劳务为主的混合销售行为应当征收营业税，营业额为应税劳务营业额与货物销售额的合计。
举例：电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。
[特殊规定]纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。
（3）兼营非应税劳务
含义：纳税人提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务。
税务处理：分别核算，分别交增值税、营业税；未分别核算或者未准确核算的，由主管税务机关核定其营业额。
举例：酒店经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，则该酒店的经营活动属于兼营行为。餐饮和住宿收入征营业税；商品部收入征增值税。
[提示]①纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。②纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算的，不得免税、减税。
【历年考题剖析】
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格（不含增值税额）为500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为（ ）。（会计-单选题-2012年）
A.15万元
B.100万元
C.150万元
D.200万元
答案：A
解析：甲公司应确认的债务重组利得＝600－500×1.17＝15（万元）
2.根据企业国有资产法律制度的规定，下列企业资产中，属于国有资产的有（ ）。（经济法-多选题-2012年）
A.以国有企业中的工会会费结余购建的资产
B.国有企业从运用经营中借入资金所形成的税后利润中提取的公积金
C.国有企业接受馈赠形成的资产
D.中外合资经营企业中，中方投资者职工的工资差额
答案：BCD
解析：本题考核国有资产的界定。根据规定，全民所有制企业中的党、团、工会组织等占用企业的财产中，除了个人缴纳党费、团费、会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余购建的资产之外的资产，界定为国有资产。
点评：这里需要注意选项D：在中外合资、合作经营企业国有资产所有权的界定中，中方职工的工资差额，界定为国有资产，该中方职工的工资差额是指国际平均工资水平计提的工资与实际发到中方职工手中的工资的差额，这部分的差额需要作为界定为国有资产。这是历史形成的一种现象。在改革开放初期，我国职工工资水平与发达国家人工工资水平有一定的差距，就形成了该工资差额。我国目前已经不存在国有企业“工资差额”问题了。
【答疑精华】
在细节测试中使用非统计抽样方法（审计）
1.利用模型确定样本规模。
样本规模＝（总体账面金额/可容忍错报）×保证系数
2.推断总体错报
（1）比率法
总体错报金额＝样本错报金额/样本账面金额×总体账面金额
适用范围：在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用
（2）差异法
总体错报金额＝样本错报金额/样本规模×总体规模
适用范围：错报金额与抽样单元相关时最为适用
汇总错报的特例：
如果注册会计师在设计样本时将进行抽样的项目分为几组，则要在每组分别推断错报，然后将各组推断的金额加总，计算估计总体错报。
注册会计师还要将在进行百分之百检查的个别重大项目中发现的所有错报与推断的错报金额汇总。
3.考虑抽样风险并得出总体结论
（1）汇总未更正错报：推断的总体错报额＋百分之百检查的项目发现的错报-被审计单位调整已经发现的错报。
（2）将“汇总未更正错报”与该类交易或账户余额的“可容忍错报”相比较，并适当考虑抽样风险，以评价样本结果。
