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投资与筹资环节的会计监督
从某种意义上讲，外部审计师与内部审计师关注企业筹资业务与投资业务，与关注生产业务和销售业务一样，因为投资业务和筹资业务的风险较大，并且流动性与变现能力比生产和销售循环要快。正因为这—点，会计监督与控制者要高度重视对其的检查。融资及投资效益的好坏决定着企业最终经营成败。
一、投资、筹资循环与会计监督
投资与筹资循环与内部控制制度有直接关系。监督者审查筹资活动中的内部控制情况，要对其内部控制中的职权分离进行监督检查，对审批授权制度进行详细测试，对筹资款项的合理利用情况进行评价，对筹资本金和利息核算情况进行实质性审查，对利用股票及债券方式筹集的资金进行年金现值比较，对筹资渠道的畅通进行考核。还要对筹资结构进行审查和评价，包括最佳资本结构分析、上市公司的股本结构分析、筹资风险预测分析、财务杠杆比重、净现值、杜邦分析体系、长短期偿债能力分析、期望值指标、同期拆借利率、债券到期值指标、债券发生费用情况、股票市盈率指标、每股收益率、股票成本指标、股利测试指标等进行彻底的审查和评价。
理财投资的审查及评价，可以从预测投资收益指标的合理性开始审汁，包括投资战略的科学性、投资风险测试指标大小、投资期限长短影响、投资变现能力、投资组合的效益性，其他投资业务的有效性及合理性也要进行审计，包括审查投资协议、投资计价方式、收益率指标及测试程序好坏，无形资产投资的汁价合理性，土地使用权详细测试。
二、货币资金的会计监督与检查
货币资金是投资与筹资活动的一个重要纽带。有了这纽带，企业领导者才会有筹划资金运作的宏伟蓝图。包括如何筹集到低廉成本的资金，如何灵活地、高回报率地运用这些资金：因此，与其说是对投资与筹资循环的监督与控制，到不如说是对货币资金的监督与控制。
会计活动中的稳健性原则，不仅影响到组织的各项经营活动，也关系到防范风险能力的大小。对货币资金进行内部审计，是综观全局、稳健经营、防患于未然的重要措施。
1.从货币资金的内部控制进行控制。内部控制者要对资金的权责分离情况进行审查和评价，对资金使用的预算制度进行评价，对付款程序进行测试，对收入的现金进行核实，对库存现，金进行实际盘点，对银行存款的对账单进行检查，对收支情况进行评价，对所有现金支出凭证进行审计调查和取证，对管理货币资金的各种岗位进行检查，对收入现金进行测试，对序时账及时复核，对付款凭证的真实性进行多重检查，对保管制度进行详细分析，对货币资金利用效果进行审查。
2.对投资与筹资的合法性、合规性进行检查。集资、筹资或者招股，国家对其具有许多明确的规范。包括：中国人民银行、财政部、中国证监会、中国保监会对此都有许多规定。为了保证国家信贷资金的安全与完整，为厂促进金融机构对各项借款的管理，并提高借款的经济效益，减少借款的风险，管好用活信贷资金，各个金融机构都相应地制定了系列的管理办法，借款企业要严格遵守这些法规。
3.对筹资与投资的效益性进行检查与监督。为了避免使用资金中的低效率，也是为了防止肓目地投资、盲目开发、重复投资所带来的损失，会计监督应当把重点放枉效益性方面。要彻底检杳和测评企业各项投资与筹资方案的可行性研究报告，要进一步验证和评估企业投资与筹资计划中的测算数据；还要进一步对企业投资规模、筹资方式（发行股票或发行债券）、资金的具体使用状况等，进行严格审查，发现问题及时帮助其解决。
4.审查者应当对投资与筹资过程中的有关会计记录与核算进行检查和分析。检查的重点包括：股本账户、应付债券、长期借款、短期借款、财务赞用、短期投资、长期债权投资，长期股权投资，以及减值准备账户的核算内容。检查其是否严格遵守了国家制定的《企业会计制度》的有关会计规定。因为，第二章第四节会计错弊防范中。已经介绍了该部分的监督实务，在此暂行忽略。总之，对企业财务会计活动进行的内部监督，是围绕供应阶段、生产阶段、销售阶段、存货管理阶段、固定资产管理阶段，以及货币资金管理等充分开展各种监督和审查活动。因此，要求检查者要结合具体流程的特点进行审查和评价，把握各个工作流程的一般规律及主要变化，则可以极大地提高控制者的工作效率。
一、投资、筹资循环与会计监督
投资与筹资循环与内部控制制度有直接关系。监督者审查筹资活动中的内部控制情况，要对其内部控制中的职权分离进行监督检查，对审批授权制度进行详细测试，对筹资款项的合理利用情况进行评价，对筹资本金和利息核算情况进行实质性审查，对利用股票及债券方式筹集的资金进行年金现值比较，对筹资渠道的畅通进行考核。还要对筹资结构进行审查和评价，包括最佳资本结构分析、上市公司的股本结构分析、筹资风险预测分析、财务杠杆比重、净现值、杜邦分析体系、长短期偿债能力分析、期望值指标、同期拆借利率、债券到期值指标、债券发生费用情况、股票市盈率指标、每股收益率、股票成本指标、股利测试指标等进行彻底的审查和评价。
理财投资的审查及评价，可以从预测投资收益指标的合理性开始审汁，包括投资战略的科学性、投资风险测试指标大小、投资期限长短影响、投资变现能力、投资组合的效益性，其他投资业务的有效性及合理性也要进行审计，包括审查投资协议、投资计价方式、收益率指标及测试程序好坏，无形资产投资的汁价合理性，土地使用权详细测试。
二、货币资金的会计监督与检查
货币资金是投资与筹资活动的一个重要纽带。有了这纽带，企业领导者才会有筹划资金运作的宏伟蓝图。包括如何筹集到低廉成本的资金，如何灵活地、高回报率地运用这些资金：因此，与其说是对投资与筹资循环的监督与控制，到不如说是对货币资金的监督与控制。
会计活动中的稳健性原则，不仅影响到组织的各项经营活动，也关系到防范风险能力的大小。对货币资金进行内部审计，是综观全局、稳健经营、防患于未然的重要措施。
1.从货币资金的内部控制进行控制。内部控制者要对资金的权责分离情况进行审查和评价，对资金使用的预算制度进行评价，对付款程序进行测试，对收入的现金进行核实，对库存现，金进行实际盘点，对银行存款的对账单进行检查，对收支情况进行评价，对所有现金支出凭证进行审计调查和取证，对管理货币资金的各种岗位进行检查，对收入现金进行测试，对序时账及时复核，对付款凭证的真实性进行多重检查，对保管制度进行详细分析，对货币资金利用效果进行审查。
2.对投资与筹资的合法性、合规性进行检查。集资、筹资或者招股，国家对其具有许多明确的规范。包括：中国人民银行、财政部、中国证监会、中国保监会对此都有许多规定。为了保证国家信贷资金的安全与完整，为厂促进金融机构对各项借款的管理，并提高借款的经济效益，减少借款的风险，管好用活信贷资金，各个金融机构都相应地制定了系列的管理办法，借款企业要严格遵守这些法规。
3.对筹资与投资的效益性进行检查与监督。为了避免使用资金中的低效率，也是为了防止肓目地投资、盲目开发、重复投资所带来的损失，会计监督应当把重点放枉效益性方面。要彻底检杳和测评企业各项投资与筹资方案的可行性研究报告，要进一步验证和评估企业投资与筹资计划中的测算数据；还要进一步对企业投资规模、筹资方式（发行股票或发行债券）、资金的具体使用状况等，进行严格审查，发现问题及时帮助其解决。
4.审查者应当对投资与筹资过程中的有关会计记录与核算进行检查和分析。检查的重点包括：股本账户、应付债券、长期借款、短期借款、财务赞用、短期投资、长期债权投资，长期股权投资，以及减值准备账户的核算内容。检查其是否严格遵守了国家制定的《企业会计制度》的有关会计规定。因为，第二章第四节会计错弊防范中。已经介绍了该部分的监督实务，在此暂行忽略。总之，对企业财务会计活动进行的内部监督，是围绕供应阶段、生产阶段、销售阶段、存货管理阶段、固定资产管理阶段，以及货币资金管理等充分开展各种监督和审查活动。因此，要求检查者要结合具体流程的特点进行审查和评价，把握各个工作流程的一般规律及主要变化，则可以极大地提高控制者的工作效率。
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