「例1」存货与存货的交换。甲公司以账面价值为180 000元、公允价值为200 000元的A材料，换入乙公司账面价值为220 000元，公允价值为200 000元的B材料，甲公司支付运费3 000元，乙公司支付运费5 000元。假设增值税率均为17%.
假设双方交易具有商业实质，且A、B材料公允价值是可靠的，则采用公允价值计价：
甲公司：
1.借：原材料—B材料 203 000
应交税费—应交增值税（进项税） 34 000
贷：主营业务收入 200 00
应交税费—应交增值税（销项税） 34 000
银行存款 3 000
2.借：主营业务成本 180 000
贷：原材料—A材料 180 000
乙公司：
1.借：原材料—A材料 205 000
应交税费—应交增值税（进项税） 34 000
贷：银行存款 5 000
主营业务收入 200 000
应交税费—应交增值税（销项税） 34 000
2. 借：主营业务成本 220 000
贷：原材料—B材料 220 000
假设双方交易不具有商业实质，不能可靠计量其公允价值，采用账面价值计价：
甲公司：
借：原材料—B材料 183 000
应交税费—应交增值税（进项税） 34000
贷：原材料—A材料 180000
应交税费—应交增值税（销项税） 34000
银行存款 3000
乙公司：
借：原材料—A材料 225000
应交税费—应交增值税（进项税） 34000
贷：原材料—B材料 220000
应交税费—应交增值税（销项税） 34000
银行存款 5000
旧准则的核算结果与新准则以账面价值为计量基础计算的结果是一样的。
