左右记账法的原理

　　一、 分类记账的基本步骤

　　初级记账主要涉及两种方法：一是如何选择账本；二是如何选择账本的方向。

　　1.选择账本（账页）的方法（表4）

　　表4 ：选择账本表

　　记账，首先要搞清楚的是，要记账的业务该记到哪两本（几本）账本上。有的账本一定选，简称定选；有的账本需根据实际情况挑选一本或几本，简称挑选。一笔业务多数选两个账本，根据望文知义的账本名称，自然会想到该选什么账本。譬如借入现金，就只选现金和借款两个账本；有时要选几个账本，例如，买汽车时，一部分付现金，一部分通过银行转账，就选三本账本，一是现金，二是银行存款，三是固定资产。

　　企业发生的业务很多，但每一笔业务所涉及的账本其实不过几本，通过表4的一些例子，可以举一反三，学会如何在众多账本中挑选账本。

　　2.选择账本方向的方法

　　选好两个账本后，还要选择登记金额的方向是记入账本的左方还是右方，这一步看似简单，却经常会使初学会计和刚做会计工作的人感到困惑，在会计工作中，选择方向也容易出错。

　　选择方向的依据是账本分类表和记账的规律。知道了账本属于左类或右类之后，便可根据记账的规律左左右右在账本上选择登记金额的方向：

　　左类账本，增加额记入账本的左方；减少额则记入相反方。

　　右类账本，增加额记入账本的右方；减少额则记入相反方。

　　期末账本的余额在增加方。

　　同时，还要注意记账的规则：有左有右、左右相等。

　　掌握了左左右右、有左有右、左右相等，就完全掌握了选择账本方向的方法。

　　左右记账法所体现的记账规律左左右右可通过图2显示：

　　大T图是平衡检验等式或账本分类表的抽象。大T图左方相当于等式左方，大T图右方相当于等式右方。

　　选好账本后，可以根据小T图（账本）属于大T表（账本分类表）的左类或右类，明确账本上对应登记金额的方向。

　　例如，登记经营费用这件事，首先选择经营费用和银行存款（如支付现金，则换成现金账本）两个账本；然后根据记账的规律选择方向。经营费用增加，记入左方；银行存款减少，记入右方。选择登记金额方向的例子如表5-1、5-2：

　　表5-1 ：账本名称： 经营费用

　　（经营费用属于左类账本，费用增加记入左方）

　　表5-2 ：账本名称： 银行存款

　　（银行存款属于左类账本，存款减少记入右方，即增加的相反方）

　　二、 左右归类（大T）

　　表4所示的左右分类表，以红色分割符大T（类似字母T）代表等式3里的等号，大T的左侧列出了所有左账本；大T的右侧列出了所有右账本。

　　表4 ：左右分类表

　　会计等式的要素有所不同，如美国的会计等式是六要素，强调股东的分红，会计方程式是：

　　Assets＝Liabilities＋Owner's Capital＋Revenues－Expenses－Owner's Draws

　　企业资产=负债+[股本+（收入－费用）－提取利润]

　　移项后的实用的会计等式如下：

　　企业资产+费用+提取利润=负债+股本+收入

　　无论会计要素如何定义，都可以通过分类和移项，并结合会计实务，分为左账本和右账本。

　　左右记账法适用于任何形式的会计等式。

　　三、 左右分栏（小T）

　　现行会计学中使用Debit、Credit和“借、贷”，应该被认为是一个历史的误会。如果原本没有使用这类符号，会计学中就不会存在令人困惑的情形。左右记账法抛掉说不清的记账符号“借/贷（Debit / Credit）”，登记金额的两栏自然就是左栏、右栏。左右是很明确的概念，不需要用任何其他词语来重新定义。掌握了左左右右、有左有右、左右相等，就完全掌握了选择账本方向的方法。

　　左栏、右栏自然显示如下：

　　四、 自然对应（大T小T结合）

　　记账规律是左左、右右。即：

　　左账本，其增加额记入账本的左栏；

　　右账本，其增加额记入账本的右栏。

　　减少额则记入另一栏，即与增加额的相对的那一栏。期末余额在增加额的那一栏。

　　在图1中，红色的大T，将五类账本划分为左账本和右账本。蓝色的小T，划分账本的左右两栏。+号表示增加额，-号表示减少额。

　　例如，位于大T最左边的小T（资产），+ 号在左边，表示资产账本，增加额记在左栏。位于大T最右边的小T（收入），+号在右侧，表示收入账本，增加额记在右栏。

　　在图1中，可以清楚地看到，位于大T左边的小T，+号都在左边；位于大T右边的小T，+号都在右边，这就是记账的规律：左左、右右。