退回企业所得税款的会计处理

　　【问】在2010年度汇算清缴后，而在2011年退回企业的企业所得税款怎么做账？

　　【解答】在2010年预缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：

　　计提：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　 10000

　　　贷：应交税费——应交所得税　　　　 10000

　　结转：

　　借：本年利润 　　　　　　　　　　　10000

　　　贷：所得税费用　　　　　　　　　　 10000

　　借：利润分配——未分配利润　　　　 10000

　　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　 10000

　　注：因预知当年利润须弥补以前年度亏损，所以未提取盈余公积。

　　在2011年税务局退回税款后，应做如下账务处理：

　　如果不涉度递延所得税，退回时做如下分录：

　　借：银行存款

　　　贷：以前年度损益调整

　　结转以前年度损益调整科目：

　　借：以前年度损益调整

　　　贷：未分配利润