公允价值上升: 借:所得税费用 贷:递延所得税负债 公允价值下降: 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 处置时转回递延所得税做相反的分录。 提示:交易性金融资产不能和其他三类金融资产互相转换,不涉及递延所得税处理。
税法对于金融资产的公允价值变动是不予以承认的,那么公允价值变动部分在发生当期是形成了暂时性差异的,所以确认递延所得税。 公允价值变动部分在最终资产处置的时候得以实现,那么也是暂时性差异转回的时候。本身税法遵循的仍然是历史成本法,虽然会计上引入了市场信息,但是税法仍然未做出相应改变。
收到现金股利调整账面价值或者是确认投资收益,不存在递延所得税问题。 发生减值的时候确认递延所得税资产: 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 减值实际发生的时候转回时结转递延所得税做相反的分录。 长期股权投资处置的时候转回之前确认的暂时性差异和递延所得税。
成本法核算的长期股权投资是最接近历史成本原则的。税法上对于当期的股利收入如果是需要补税的,那么税法和会计处理基本一致,不存在暂时性差异。 权益法核算下长期股权投资,产生的差异比较明显。确认投资收益由于没有实际收到所有税法不予以确认收入。实际收到股利视为差异转回。另外长期股权投资处置的时候视为所有差异的转回。
接受捐赠固定资产等非货币性资产捐赠的可以按照税法规定在未来五年内均匀记入应纳税所得额。 接受捐赠确认营业外收入A: 借:所得税费用 A4/533% 贷:递延所得税负债 A4/533% 转回应纳税暂时性差异: 借:递延所得税负债 贷:所得税费用 接受捐赠资产处置的时候转回之前确认的应纳税暂时性差异和递延所得税负债。
固定资产接受捐赠资产的,如果是现金或者是金额不大的非货币性资产的,纳入当期应纳税所得额;如果是金额比较大的非货币性资产的,捐赠收入在五年内均匀记入到应纳税所得额。 自行研发的无形资产,由于税法上准予税前扣除,所以会计上确认为资产形成了应纳税暂时性差异。在无形资产计提摊销和发生减值的时候视为差异转回;如果无形资产处置的,要转回之前确认的暂时性差异。
投资性房地产核算方法由成本法改为公允价值模式的,公允价值和账面价值差额调整了留存收益,同时确认递延所得税: 借:利润分配-未分配利润 盈余公积 贷:递延所得税负债 投资性房地产公允价值发生变化的时候视为暂时性差异的转回或者增加; 投资性房地产最后处置的时候同时结转之前确认的递延所得税。
售后回购按照售价和成本差额确认递延所得税资产,公允价值达成不存在暂时性差异: 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 对于售价和回购价格的差额确认为递延所得税资产: 借:递延所得税资产 贷:所得税费用 回购的商品再次出售的时候转回之前确认的递延所得税资产。
日后期间取得更准确证据表明减值数额的,那么应该补计减值或者预计负债: 借:递延所得税资产 贷:以前年度损益调整 如果实际发生了坏帐或者是预计负债实际支付的,那么转回递延所得税资产: 借:应交税费-应交所得税 贷:递延所得税资产 如果是在汇算请教后发生的: 借:递延所得税资产 贷:以前年度损益调整
非同一控制下吸收合并入帐价值是资产、负债的公允价值,如果是免税合并条件下,需要对于资产、负债确认递延所得税: 借:递延所得税资产 贷:递延所得税负债 商誉 差异在资产负债计算摊销和处置时转回,商誉账面价值大于计税基础,由于商誉不影响企业当期损益,所以不确认递延所得税负债。
资产负债表由应付税款法变更为资产负债表债务法的,资产和负债的账面价值和计税基础的差额一次性确认递延所得税: 借:递延所得税资产 贷:利润分配-未分配利润 盈余公积 借:利润分配-未分配利润 盈余公积 贷:递延所得税负债
之后网校还会推出系列考试专题,串联教材中的知识点,给大家一个比较直观的了解和认识。换种形式,换种方式,学习其实乐趣无穷。 会计中的线索还有很多,比如长期股权投资从初始投资到持有期间的投资收益、现金股利、增加投资或者减少投资,形成合并,编制合并报表,购买少数股东其权益等,一项投资行为的从无到有,从小到大的成长过程,包罗了会计教材中的系列重点内容。其中涉及到的税法问题,也是我们税法的重要考点。了解和掌握了这些考点和知识,学习将会融会贯通,不同的学科,不同的切入点,其实着共同的角度和研究方法,掌握了这样的方法,我们的学习将会很简单。CPA梦想不再遥远,自己的目标唾手可得。 欢迎提出意见和建议>>>论坛入口
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