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一般纳税人差额征税如何进行会计处理?

2016-07-26 10:47 来源:江苏国税   我要纠错 | 打印 | | |

【问题】

一般纳税人差额征税如何进行会计处理?

【回复】

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额,借记“应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,贷记“主营业务成本”等科目

例:某A公司一般纳税人,提供客运场站服务,2016年5月取得含税收入106万元,当月支付承运方运费21.2万元,取得增值税发票

1.A公司提供应税服务

借:应收账款 1060000

  贷:主营业务收入 1000000

    应交税费——应交增值税(销项税额) 60000

2.A公司支付承运方运费

借:主营业务成本 200000

  应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额) 12000

  贷:应付账款 212000

我要纠错】 责任编辑:zx
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