税务稽查涉税事项如何进行会计和税务处理

来源: 中国税务报编辑： 2014/01/20 09:15:57　字体：大小

　　问：税务局对我公司2010年～2012年度的纳税情况进行稽查，查出我公司2012年将一部分本该记入固定资产的支出作为一次性费用入账了（从2012年2月到12月不等），这次稽查调入固定资产（按税法规定的折旧年限扣除了去年的折旧）并补缴了所得税。请问账务上应如何处理？财务报表如何调整？

　　答：1.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

　　前期固定资产入账差错通常认为是重要的前期差错。

　　重新入账：

　　借：固定资产

　　　　贷：累计折旧

　　　　　　以前年度损益调整（多记入费用调整）

　　追补多记入费用对2012年对企业所得税影响：

　　借：以前年度损益调整（所得税费用）

　　　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　结转“以前年度损益调整”余额：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：利润分配——未分配利润。

　　2.涉及补缴以前年度企业所得税款的，按《税务处理决定书》确定的期限缴纳后，在《企业所得税年度纳税申报表》第42行“以前年度应缴未缴在本年度入库所得额”申报。

　　举例：假设2012年误将原价10000元固定资产计入管理费用，2012年应计提折旧2000元，则2013年差错更正时，应调增固定资产原价10000元，累计折旧2000元，调减2012年度管理费用8000元。

　　2013年折旧额正常计提。

　　同时，财务报表进行如下调整与重述。

　　2013年资产负债表年初余额：调增固定资产10000元，累计折旧2000元，调增应交税费2000元，调增未分配利润6000元。

　　2013年利润表：调减管理费用上年金额8000元，调增所得税费用上年金额2000元，调增净利润上年金额6000元。

【我要纠错】责任编辑：zhwk

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