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税务稽查涉税事项如何进行会计和税务处理

2014-01-20 09:15 来源:中国税务报   我要纠错 | 打印 | | |

  问:税务局对我公司2010年~2012年度的纳税情况进行稽查,查出我公司2012年将一部分本该记入固定资产的支出作为一次性费用入账了(从2012年2月到12月不等),这次稽查调入固定资产(按税法规定的折旧年限扣除了去年的折旧)并补缴了所得税。请问账务上应如何处理?财务报表如何调整?

  答:1.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定,企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。

  前期固定资产入账差错通常认为是重要的前期差错。

  重新入账:

  借:固定资产

    贷:累计折旧

      以前年度损益调整(多记入费用调整)

  追补多记入费用对2012年对企业所得税影响:

  借:以前年度损益调整(所得税费用)

    贷:应交税费——应交企业所得税

  结转“以前年度损益调整”余额:

  借:以前年度损益调整

    贷:利润分配——未分配利润。

  2.涉及补缴以前年度企业所得税款的,按《税务处理决定书》确定的期限缴纳后,在《企业所得税年度纳税申报表》第42行“以前年度应缴未缴在本年度入库所得额”申报。

  举例:假设2012年误将原价10000元固定资产计入管理费用,2012年应计提折旧2000元,则2013年差错更正时,应调增固定资产原价10000元,累计折旧2000元,调减2012年度管理费用8000元。

  2013年折旧额正常计提。

  同时,财务报表进行如下调整与重述。

  2013年资产负债表年初余额:调增固定资产10000元,累计折旧2000元,调增应交税费2000元,调增未分配利润6000元。

  2013年利润表:调减管理费用上年金额8000元,调增所得税费用上年金额2000元,调增净利润上年金额6000元。

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