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固定资产清理的会计核算案例

2014-09-10 15:15 来源:转自互联网    我要纠错 | 打印 | | |

原值为A,累计折旧B,清理费用C,应交税费D,赔偿收入E(包括个人及保险),出售收入为F,清理净损益为G,即G=F+E-A+B-C-D

当G>0时确认为营业外收入,反之则确认为营业外支出。进行会计核算时,请按照以下顺序做会计分录:

1、固定资产转入固定资产清理 2、支付清理费用时

借:固定资产清理 A-B 借:固定资产清理 C

累计折旧 B 贷:银行存款 C

贷:固定资产 A

3、确认相关税费 4、取得收入

借:固定资产清理 D 借:银行存款 F

贷:应交税费 D 贷:固定资产清理 F

5、取得赔偿收入

借:银行存款 E

贷:固定资产清理 E

6、将"固定资产清理"余额结转到营业外收入-处理非货币资产利得或营业外支出-处理非货币资产损失科目。

举例说明:君合信公司期末有一台自动装订机因到使用年限且不能正常使用,以1040元出售,该装订机原值10000元,已计提折旧9500元,残值500元。

1、将该固定资产转入固定资产清理科目

借:固定资产清理 500

累计折旧 9500

贷:固定资产 10000

2、出售取得1040元,按照规定应按4%减半缴纳增值税:1040÷1.04×2%=20元(按实际情况计算)(不考虑缴纳税费的缴纳分录)

借:固定资产清理 20

贷:应交税费-增值税 20

3、取得处理收入1040元

借:现金 1040

贷:固定资产清理 1040

4、处置净损益=1040-10000+9500-20=520元(固定资产清理贷方余额),转入损益科目

借:固定资产清理 520

贷:营业外收入-处理非货币资产利得 520

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