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会计师事务所审计档案管理办法印发

2016-01-25 16:27 来源:中华会计网校

财政部、国家档案局近日印发了《会计师事务所审计档案管理办法》(以下简称《管理办法》),以规范会计师事务所审计档案管理,保障审计档案的真实、完整、有效和安全。中华会计网校不少学员就职于会计师事务所,也有不少学员正在考注册会计师,将来也可能会进入会计所执业,适当关注该《管理办法》也是应该的。

《管理办法》规定,在中华人民共和国境内依法设立的会计师事务所管理审计档案,适用本办法。《管理办法》共32条,主要有六方面内容:(一)总体要求,(二)归档、保管和利用,(三)权属与处置,(四)鉴定与销毁,(五)信息化管理,(六)监督管理。从这些内容看来,《管理办法》规定还是很全面的。

大家要注意的是,根据官方的解释,《管理办法》规定的审计档案不仅包括按照法律法规和执业准则要求形成的审计工作底稿,还包括具有保存价值、应当归档管理的与执行审计业务有关的其他历史记录。

另外,还要注意一个新旧办法及执业准则之间的衔接问题。《管理办法》与现有档案管理法规制度和注册会计师执业准则是并行不悖、互相补充、相辅相成的关系。审计工作底稿构成了审计档案的主体,而注册会计师执业准则对审计工作底稿的具体内容、归档期限、保存期限、查阅权限等都有详细的规定,因此,《管理办法》只对执业准则中已有规定的内容做概括性的表述,在涉及审计工作底稿的内容范围、归档期限等具体问题时,应当遵循注册会计师执业准则。当然,会计师事务所应当按照《管理办法》制定本所的审计档案管理制度、规范本所的审计档案管理,

《会计师事务所审计档案管理办法》并没有和现行的规定、准则相矛盾,而是相辅相成的,也是一种对制度的健全和完善。审计档案可以记录审计执业的全过程,记录执业中的各类信息,如果在这方面做得好,可以控制注册会计师的执业风险,保障合法权益。

相关法规文件:
    关于印发《会计师事务所审计档案管理办法》的通知

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