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2017中级经济师资格考试-财政税收案例分析
2017年中级经济师资格考试时间是11月4日，下面是中级经济师资格考试-财政税收科目的案例题及答案，供考生练习。
甲企业系金属铝开采企业，本年相关情况如下：
（1）本年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米，幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。
（2）甲企业本年度实现铝销售100万吨。
（3）本年年初甲企业共有房产原值4000万元，1月1日起甲企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给本市乙企业（乙企业性质属于广告业，乙企本年实现营业收入1000万元）存放货物，租赁合同约定租期1年，每月租金收入1.5万元。
（4）8月10日甲企业对委托施工单位建设的加工车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。
已知：甲企业所在地城镇土地使用税4元/平方米，资源税适用税额标准为每吨2元，房产税计算余值的扣除比例20%。
根据以上材料，回答下列问题：
1、关于甲、乙企业纳税的说法，正确的有（ ）。
A、甲企业内部绿化占地不征收城镇土地使用税
B、甲企业幼儿园占地不征收城镇土地使用税
C、乙企业本年的增值税销项税额为170万元
D、乙企业签署租赁合同应缴纳印花税
正确答案：BD
解析：本题考查城镇土地使用税。市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，而企业内部绿化用地应征收城镇土地使用税。企业办的幼儿园自用的土地，免征土地使用税。乙企业属于广告业，广告业目前已营改增，适用税率为6%，增值税销项税额＝1000×6％＝60（万元）。
2、甲企业本年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。
A、23.52
B、24.32
C、25.52
D、26
正确答案：B
解析：本题考查城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（65000－3000－1200）×4＝243200（元）。
3、甲企业出租仓库应缴纳房产税为（ ）万元。
A、1.08
B、1.68
C、2
D、2.16
正确答案：D
解析：本题考查房产税的计算。依据房产税租金收入计税的，税率为12%。出租仓库应缴纳房产税=1.5×12×12%=2.16（万元）。
4、甲企业本年应缴纳房产税为（ ）万元。
A、36.48
B、37.44
C、40.24
D、42.36
正确答案：C
解析：本题考查房产税应纳税额的计算。本年应缴纳房产税=（4000－200）×（1－20%）×1.2%+2.16+500×（1－20%）×1.2%×4÷12=36.48+2.16+1.6=40.24（万元）。
5、甲企业本年应缴纳资源税（ ）万元。
A、0
B、140
C、180
D、200
正确答案：D
解析：本题考查资源税的应纳税额的计税。本年应缴纳资源税=100×2=200（万元）。
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