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中级会计职称《中级会计实务》每日一练：抵销分录（2022.07.20）
千万不要用拖延去应付备考，想要拿下中级会计职称需要你马上行动！正保会计网校每天都会提供高质量习题，以下为中级会计职称《中级会计实务》每日一练，中级会计考生们快来自测吧！
单选题
2×19年7月，甲公司（母公司）将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司（子公司），该专利权在甲公司的取得成本为60万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司编制2×19年合并财务报表时，下列抵销分录不正确的是（ ）。
A、借：营业收入 80 贷：营业成本 60 无形资产——原价 20
B、借：资产处置收益 50 贷：无形资产——原价 50
C、借：无形资产——累计摊销 5 贷：管理费用 5
D、借：递延所得税资产 11.25 贷：所得税费用 11.25 [(50－5)×25％]
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
选项A，内部交易的专利权属于无形资产，在个别报表中不通过营业收入、营业成本处理，因此抵销分录中不涉及营业收入、营业成本；选项B，无形资产的售价为80万元，账面价值为30万元（60－60/10×5），应抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润为50万元（80－30）；选项C，抵销内部交易收益造成的当期摊销的多计额＝50/5/2＝5（万元）；选项D，合并报表中2×19年末无形资产的账面价值＝30－30/5/2＝27（万元），计税基础＝80－80/5/2＝72（万元），账面价值小于计税基础的差额为45万元（72－27），在合并报表中确认递延所得税资产11.25万元（45×25%）。
中级会计职称每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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