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中级会计职称中级会计实务练习题：固定资产内部交易
任何事情，什么时候开始都不晚，晚的是你从来都不敢开始！网校为大家准备了2020年中级会计职称中级会计实务练习题，每天多学一点点，考试更从容！
甲公司和乙公司同属一个企业集团，2×19年6月1日甲公司销售商品给乙公司，售价为300万元，成本为200万元，增值税率为13%，双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后当年固定资产服务于销售部门，折旧期5年，假定无残值，采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易，2×19年的抵销分录包括（ ）。
A.借：营业收入 300
贷：营业成本 200
固定资产 100
B.借：固定资产10
贷：销售费用 10
C.借：递延所得税资产 22.5
贷：所得税费用 22.5
D.借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金 339
贷：销售商品、提供劳务收到现金 339
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
选项C，站在个别报表角度，固定资产2×19年末的账面价值=300-300/5/2=270（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），账面价值与计税基础相等，因此不产生暂时性差异；站在合并报表角度分析，固定资产2×19年末的账面价值=200-200/5/2=180（万元），计税基础=300-300/5/2=270（万元），账面价值小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异=270-180=90（万元）；因此，通过分析可知，个别报表少确认了90万元的可抵扣暂时性差异，需站在合并报表角度，补确认递延所得税资产90 ×25%=22.5（万元）。
拿到中级会计职称就业方向
财务类工作
如果各位还相继续在财务工作岗位继续发展，那你可以往财务经理、会计主管、财务分析师、预算主管、资金主管提升，可能之前你的工作只是简单的会计工作，那在取得中级会计职称后，这些工作方向是你不错的选择，职位，薪资都会为你提升不少。
审计类工作
如果你想改变一下现在的工作内容，但又不想离开财务工作，审计工作是个不错的选择，相关性高，工作内容也是基于会计工作，你可以从审计专员、助理慢慢走向审计经理、主管，相信你的未来一样会很精彩。
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