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中级会计职称《中级会计实务》易错题：分期收款销售商品
学习要及时复习和总结，这样才能更好的巩固知识。平时做错的习题最好也要做个标记或者专门记到一个本上，这样方便日后的复习和回顾。中级会计职称的《中级会计实务》一直被中级考生视为最难的科目，备考过程中一定要掌握学习方法，多做题，多总结，这样才能提高应试能力哦。
错题点评：2017年5月16日
甲公司为增值税一般纳税人。2017年1月1日甲公司与乙公司签订销售协议，约定甲公司向乙公司销售一批产品，售价1200万元，成本800万元，双方协商乙公司分3年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日，甲公司发出商品，该批产品的现销价格为1050万元。假定实际利率为7%。下列关于甲公司会计处理正确的有（ ）。
A. 2017年1月1日，甲公司确认收入1200万元
B. 2017年1月1日，甲公司确认“应交税费——应交增值税（销项税额）”204万元
C. 2017年12月31日，甲公司贷记“财务费用”73.5万元
D. 2017年12月31日，甲公司借记“应交税费——待转销项税额”68万元
【正确答案】 CD
【答案解析】 甲公司的会计处理为：
2017年1月1日：
借：长期应收款 1404
贷：主营业务收入 1050
应交税费——待转销项税额 204
未实现融资收益 150
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
2017年12月31日：
借：未实现融资收益（1050×7%）73.5
贷：财务费用 73.5
借：银行存款 468
应交税费——待转销项税额 68
贷：长期应收款 468
应交税费——应交增值税（销项税额）68
点评：
本题考核具有融资性质的分期收款销售商品的处理，属于基础的考核点，分期收款销售商品的收入是按现值入账确认的，由于在确认收入的时候没有收到相关销项税发票，因此需要暂将税费计入“应交税费—待转销项税额”科目，等实际收到款项的时候，将该款项对应的销项税额从“应交税费—待转销项税额”转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，当年的摊销金额=（年初长期应收款账面价值-年初未实现融资收益账面价值-应交税费——待转销项税额账面价值）。 
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。
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