2015注册会计师《税法》知识点：增值税专用发票的使用及管理

来源: 正保会计网校编辑： 2015/01/26 14:54:39　字体：大小

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　　为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！

　　知识点：增值税专用发票的使用及管理

　　一、专用发票的联次

　　专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：记账联、抵扣联、发票联。

　　二、专用发票的开票限额

　　最高开票限额由一般纳税人申请，由区县级税务机关审批。

　　三、专用发票领购和使用：

　　1.领用：一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡或报税盘、经办人身份证明领用专用发票。

　　2.营改增后纳税人发票的使用

　　3.营改增后税控系统使用问题

　　四、专用发票的开具范围

　　1.不得开具专用发票情形：

　　（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品。

　　（2）销售免税货物。

　　（3）向消费者提供应税服务。

　　（4）适用免征增值税的应税服务。

　　2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

　　五、专用发票与不得抵扣进项税额的规定

项目	具体情形	税务处理
（一）有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证	1.无法认证	税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票
	2.纳税人识别号认证不符
	3.专用发票代码、号码认证不符
（二）有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证	1.重复认证	税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理
	2.密文有误
	3.认证不符
	4.列为失控专用发票