新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
2015年注册会计师《税法》知识点：税率与征收率
为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点，希望能够提升您的备考效果，祝您学习愉快！
知识点：税率与征收率
一、销售货物、提供应税劳务和应税服务
|
按纳税人划分
|
税率或征收率
|
适用范围
|
| 一般纳税人 | 17% | 销售或进口货物；提供应税劳务； 提供有形动产租赁服务 |
| 13% | 销售或进口税法列举的五类货物 | |
| 11% | 提供交通运输服务、邮政服务 | |
| 6% | 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务之外） | |
| 零税率 | 纳税人出口货物；列举的应税服务 | |
| 4%或6%的征收率 | 一般纳税人采用简易办法征税适用 | |
| 小规模纳税人 | 3%征收率 | 销售或进口货物；提供应税劳务；应税服务 |
需要注意的是：
（一）一般纳税人：17%基本税率，适用于：
销售或进口的货物：绝大部分；
提供的应税劳务：全部；
提供的应税服务：提供有形动产租赁服务。
（二）适用13%低税率的列举货物是：
1.粮食、食用植物油、鲜奶（灭菌乳为13%；调制乳为17%）；
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5.国务院及其有关部门规定的其他货物。
（1）（初级）农产品。
（2）音像制品。
（3）电子出版物。
（4）二甲醚。
（5）频振式杀虫灯等。
（三）零税率
1.境内单位和个人提供的国际运输服务（航天运输服务参照国际运输服务）。
2.境内单位和个人向境外单位提供的研发服务。
3.境内单位和个人向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。
（四）征收率其他情况
1.小规模纳税人：3%、2%
| 小规模纳税人（除其他个人外） | 销售自己使用过的固定资产 | 减按2%征收率征收增值税 | 增值税＝售价÷（1＋3%）×2% |
| 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 | 按3%的征收率征收增值税 | 增值税＝售价÷（1＋3%）×3% |
2.一般纳税人采用简易办法征收增值税：征收率为4%、6%
（1）一般纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
|
纳税人
|
销售情形
|
税务处理
|
计税公式
|
| 一般纳税人 | 2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额） | 按简易办法：依4%征收率减半征收增值税 | 增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2 |
| 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 | 按正常销售货物适用税率征收增值税 【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣 【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 |
增值税＝售价÷（1＋17%）×17% | |
| 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 |
（2）一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
（3）一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
（4）一般纳税人销售列举货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。
推荐阅读
相关资讯
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号