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2015年注册会计师《审计》备考资料：内部控制要素
正保会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师学习中的遇到的知识点，希望对大家备考有帮助，学习中遇到问题，可以去网校论坛讨论或去所报课程答疑板提问。
知识点：内部控制要素
（1）对内部控制的责任
被审计单位治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
（2）内部控制五要素
控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。
（3）内部控制的固有局限性
内部控制固有局限性的具体体现
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内部控制的固有限制
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举例
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| 在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效 | 控制的设计和修改可能存在失误,由此控制的运行可能无效； 由于负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采取适当的措施,内部控制生成的信息（如例外报告）没有得到有效使用。 |
| 控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避 | 管理层可能与客户签订“背后协议”,修改标准的销售合同条款和条件,从而导致不适当的收入确认; 软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易,但这一控制可能被凌驾或不能得到执行。 |
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