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2015年注册会计师《审计》备考资料：内部审计服务
正保会计网校论坛学员为大家分享了注册会计师学习中的遇到的知识点，希望对大家备考有帮助，学习中遇到问题，可以去网校论坛讨论或去所报课程答疑板提问。
知识点：内部审计服务
（一）产生非常严重的不利影响
1.承担管理层职责
下列内部审计服务包含了管理层职责。事务所如向审计客户提供，将产生非常严重的不利影响，没有防范措施：
（1）制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针；
（2）指导该客户内部审计员工的工作并对其负责；
（3）决定应执行来源于内部审计活动的建议；
（4）代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果；
（5）执行构成内部控制组成部分的程序；
（6）负责设计、执行和维护内部控制；
（7）提供内部审计外包服务，包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务，并且负责确定内部审计工作的范围。
2.为公众利益实体提供特定内部审计服务
事务所不得向公众利益实体的审计客户提供与下列内容相关的特定内部审计服务，否则产生非常严重的不利影响，没有防范措施；
（1）与财务报告相关的内部控制；
（2）财务会计系统；
（3）对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。
（二）需要评价不利影响的情形
即使审计客户不是公众利益实体，如果为客户提供了内部审计服务，而后在执行审计业务时又利用了自身的服务结果，可能因自我评价产生不利影响。
不利影响的严重程度主要取决于下列因素：
1.相关财务报表金额的重要性；
2.与这些财务报表金额相关的认定层次的错报风险；
3.对内部审计服务的依赖程度。
事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
采取的防范措施主要包括由审计项目组以外的专业人员提供该内部审计服务等。
（三）不产生不利影响的情形
只有在同时满足下列条件时，才能提供：
1.审计客户承担设计、执行和维护内部控制的责任，并指定合适的、具有胜任能力的员工（最好是高级管理人员），始终负责内部审计活动；
2.客户治理层或管理层复核、评估并批准内部审计服务的工作范围、风险和频率；
3.客户管理层评价内部审计服务的适当性，以及执行内部审计发现的事项；
4.客户管理层评价并确定应当实施内部审计服务提出的建议，并对实施过程进行管理；
5.客户管理层向治理层报告注册会计师在内部审计服务中发现的重大问题和提的建议。
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