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2015年注会《公司战略与风险管理》考点：风险管理基本规范
我们一起来学习2015《公司战略与风险管理》考点：风险管理基本规范。本考点属于《公司战略与风险管理》第七章风险管理框架下的内部控制的内容。
【内容导航】
1.内部控制的目标
2.内部控制的原则
3.内部控制的实施体系
4.内部控制的要素
【考频分析】
考频：★★★★
复习程度：熟悉本考点。
【主要考点】风险管理基本规范
1.内部控制的目标
《基本规范》将内部控制定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
《基本规范》将内部控制的目标归纳为五个方面：
（1）合理保证企业经营管理合法合规；
（2）合理保证企业资产安全；
（3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；
（4）提高经营效率和效果；
（5）促进企业实现发展战略。
2.内部控制的原则
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（一）全面性原则
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贯穿决策、执行和监督的全过程
覆盖企业及其所属单位
各种业务和事项。
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（二）重要性原则
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关注重要业务事项和高风险领域。
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（三）制衡性原则
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内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
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（四）适应性原则
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内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
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（五）成本效益原则
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又称为成本与效率效果原则，就是指内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
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3.内部控制的实施体系
（一）以法制为推动
（二）以企业实施为主体
（三）以政府监管和社会评价为保障
4.内部控制的要素
（一）内部环境：公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境。
（二）风险评估
（三）控制活动
（1）不相容职务分离控制；（2）授权审批控制；（3）会计系统控制；（4）财产保护控制；（5）预算控制；（6）运营分析控制；（7）绩效考评控制。
（四）信息与沟通
（五）内部监督
相关链接：2015年注册会计师《公司战略与风险管理》第七章主要考点
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