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2015年注会《会计》答疑精华：区分递延所得税资产、负债和费用
2015年注册会计师考试备考火热进行中，您是否还在为遇到难题不能够及时解答而感到苦恼？为方便学员备考，网校从答疑板中整理了部分答疑精华。当然，如果学习中遇到问题，您可以到所报课程的答疑板进行提问，网校老师会及时问您解答！
学员问题：请老师区分一下什么是递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用？
回答：
采用资产负债表债务法进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税。
当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即为应交所得税的金额。具体确定是在税前会计利润的基础上按照税收法规的要求进行调整，计算出当期的应纳税所得额，按照应纳税所得额乘以适用的所得税税率计算确定。用公式表示如下：
当期所得税＝当期应纳税所得额×所得税税率
递延所得税是指企业在某一会计期间确认的递延所得税资产及递延所得税负债的综合影响结果。
对于资产、负债会计账面价值与税法计税基础之间的差异，如果是可抵扣暂时性差异的话，应该确认递延所得税资产，递延所得税资产属于递延所得税收益；如果是应纳税暂时性差异的话，应该确认递延所得税负债，递延所得税负债属于递延所得税费用。
如果您也对以上知识点有疑惑，建议您结合课程、辅导书再做进一步的理解，该知识点属于注会《会计》第六章无形资产的内容，正保会计网校注会《会计》辅导老师授课中都讲到过。关于备考中遇到的问题，还可以去网校论坛与各位学友讨论，期待您的参与！
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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