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2016年注册会计师《审计》知识点：控制环境
知识点：控制环境
1、含义
指治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。[这好比医院的就医环境、学校的教学氛围等]
2、对注册会计师的要求
注册会计师应当了解控制环境，在审计业务承接阶段，就需要对控制环境作出初步了解和评价。
3、内容：
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内容[掌握]
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分析[理解/了解]
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（1）诚信和道德价值观念的沟通与落实
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a）书面规范；
b）企业文化； c）管理人员的表率； d）惩罚措施。 |
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（2）对胜任能力的重视
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a）财务人员以及信息管理人员的胜任能力和培训；
b）财务人员配备足够； c）财务人员技能。 |
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（3）治理层的参与程度
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a）相对于管理层的独立性
b）经验和品德 c）采取措施的适当性 d）与内部审计人员和注册会计师的互动等 |
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（4）管理层的理念和经营风格
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a）对内部控制的关注；
b）在有效监督下； c）经营风格； d）对内控缺陷和违规事项的反应。 |
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（5）组织结构及职权与责任的分配
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a）授权；
b）职责划分。 |
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（6）人力资源政策与实务
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招聘、培训、考核、咨询、晋升和薪酬等。
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【提示】
同学们需要掌握哪些内容属于控制环境，共6点，要做到“能认出来”。
4、影响【单选题必考点】
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方面
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分析
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（1）广泛性
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控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如认为控制环境薄弱，可能导致财务报表层次的重大错报风险，很难认定某程的控制是有效的。
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（2）舞弊
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不能绝对防止舞弊，但有助于降低舞弊风险。
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（3）错报
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本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报。在评估重大错报风险时，应将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
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2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
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