2016年注册会计师《审计》知识点：控制环境

来源: 正保会计网校编辑： 2016/08/02 09:26:53　字体：大小

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知识点：控制环境

1、含义

指治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。[这好比医院的就医环境、学校的教学氛围等]

2、对注册会计师的要求

注册会计师应当了解控制环境，在审计业务承接阶段，就需要对控制环境作出初步了解和评价。

3、内容：

内容[掌握]	分析[理解/了解]
（1）诚信和道德价值观念的沟通与落实	a）书面规范； b）企业文化； c）管理人员的表率； d）惩罚措施。
（2）对胜任能力的重视	a）财务人员以及信息管理人员的胜任能力和培训； b）财务人员配备足够； c）财务人员技能。
（3）治理层的参与程度	a）相对于管理层的独立性 b）经验和品德 c）采取措施的适当性 d）与内部审计人员和注册会计师的互动等
（4）管理层的理念和经营风格	a）对内部控制的关注； b）在有效监督下； c）经营风格； d）对内控缺陷和违规事项的反应。
（5）组织结构及职权与责任的分配	a）授权； b）职责划分。
（6）人力资源政策与实务	招聘、培训、考核、咨询、晋升和薪酬等。

【提示】

同学们需要掌握哪些内容属于控制环境，共6点，要做到“能认出来”。

4、影响【单选题必考点】

方面	分析
（1）广泛性	控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如认为控制环境薄弱，可能导致财务报表层次的重大错报风险，很难认定某程的控制是有效的。
（2）舞弊	不能绝对防止舞弊，但有助于降低舞弊风险。
（3）错报	本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报。在评估重大错报风险时，应将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。