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2016年注册会计师《审计》知识点:存货审计程序概述

2016/08/22  来源: 中华会计网校论坛  字体:  打印

知识点:存货审计程序概述

(一)存货审计基本程序

1.监盘程序

监盘由多种程序组合而成,包括控制测试和实质性程序。

(1)监盘中的控制测试包括注册会计师与管理层讨论其存货盘点计划、现场观察被审计单位对存货的盘点;

(2)监盘中的实质性程序包括注册会计师亲自对存货实施实物检查、向第三方函证寄存在外的存货等。

2.计价程序

存货监盘确定了存货的数量,但财务报表上列示的是存货的价值,因此在监盘的基础上还需要实施存货计价测试。

存货计价包括存货账面余额[存货价值的构成]的测试与存货可变现净值[存货价值的实现]的测试两个部分。

(二)存货监盘基本要求

如果存货对财务报表是重要的,实施下列审计程序,对存货的存在和状况获取证据:

1.在存货盘点现场实施监盘(除非不可行);

2.对期末存货记录实施审计程序,以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。

存货监盘的相关程序可以用做控制测试或者实质性程序。注册会计师可以根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。如果只有少数项目构成了存货的主要部分,注册会计师可能选择将存货监盘用做实质性程序。

在存货盘点现场实施监盘时,应【无条件执行,强制性要求】实施下列审计程序:

1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序【了解内部控制设计的合理性】;

2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况【确定内部控制是否执行(了解)以及执行的效果(控制测试)】;

3.检查存货【本质:实物检查与重新执行】;

4.执行抽盘【本质:实物检查与重新执行】。

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2016年注册会计师的备考工作正在进行,为了使大家的复习更有针对性,中华会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点,希望对大家有所帮助,祝大家备考愉快,梦想成真!

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