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2017年注册会计师《会计》答疑精华：视同销售
2017年注册会计师考试备考火热进行中，您是否还在为遇到难题不能够及时解答而感到苦恼？为方便学员备考，网校从答疑板中整理了部分答疑精华。当然，如果学习中遇到问题，您可以到所报课程的答疑板进行提问，网校老师会及时问您解答！
【试题内容】
甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于不动产在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（ ）。
A、350万元
B、385万元
C、435万元
D、635万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考核的知识点是自行建造固定资产的初始计量。本题中，应计入在建工程成本的金额＝300＋500×10%＝350（万元）。
提问内容：什么时候视同销售？
您的问题答复如下：
增值税视同销售规定：
“单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付他人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。”
继续提问内容：老师，视同销售的情况，什么情况下贷记成本，什么情况下贷记计税价格？
您的问题答复如下：
计入主营业收入中就是计税价格，一般是公允价值，直接结转库存商品的话就是按照成本：
|
项目
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会计
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增值税
|
所得税
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|
（1）将货物交付他人代销；
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确认收入
|
销售，销项税
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销售，征
|
|
（2）销售代销货物；
|
确认收入
|
销售，销项税
|
销售，征
|
|
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
|
不确认收入
|
销项税
|
不视同销售，不征
|
|
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目
|
不确认收入
|
视同销售，销项税
|
不视同销售，不征
|
|
（5）将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
|
确认收入
|
视同销售，销项税
|
视同销售，征
|
|
（6）将购买的货物分配给股东或投资者；
|
确认收入
|
视同销售，销项税
|
视同销售，征
|
|
（7）将购买的货物无偿赠送他人。
|
不确认收入
|
视同销售，销项税
|
视同销售，征
|
|
（8）将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；
|
确认收入
|
视同销售，销项税
|
视同销售，征
|
|
（9）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者；
|
确认收入
|
视同销售，销项税
|
视同销售，征
|
|
（10）将外购的货物用于非应税项目（企业内的）
|
不确认收入
|
不视同销售，进项税转出
|
不视同销售，不征
|
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（11）外购的货物用于集体福利和个人消费
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不确认收入
|
不视同销售，进项税转出
|
视同销售，征
|
|
（12）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利。
|
确认收入
|
视同销售，销项税
|
视同销售，征
|
|
（13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他人。
|
不确认收入
|
视同销售，销项税
|
视同销售，征
|
|
（14）将本企业生产的产品用于市场推广，交际应酬
|
不确认收入
|
视同销售，销项税
|
视同销售，征
|
如果您也对以上知识点有疑惑，建议您结合课程、辅导书再做进一步的理解，该知识点属于注会《会计》第五章固定资产的内容。关于备考中遇到的问题，还可以去网校论坛与各位学友讨论，期待您的参与！
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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