2017年注册会计师《会计》答疑精华：视同销售

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来源: 正保会计网校编辑： 2017/03/16 13:49:05　字体：大小

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　　2017年注册会计师考试备考火热进行中，您是否还在为遇到难题不能够及时解答而感到苦恼？为方便学员备考，网校从答疑板中整理了部分答疑精华。当然，如果学习中遇到问题，您可以到所报课程的答疑板进行提问，网校老师会及时问您解答！

【试题内容】

甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于不动产在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（）。

A、350万元

B、385万元

C、435万元

D、635万元

【正确答案】A

【答案解析】本题考核的知识点是自行建造固定资产的初始计量。本题中，应计入在建工程成本的金额＝300＋500×10%＝350（万元）。

提问内容：什么时候视同销售？

您的问题答复如下：

增值税视同销售规定：

“单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付他人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将其货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。”

继续提问内容：老师，视同销售的情况，什么情况下贷记成本，什么情况下贷记计税价格？

您的问题答复如下：

计入主营业收入中就是计税价格，一般是公允价值，直接结转库存商品的话就是按照成本：

项目	会计	增值税	所得税
（1）将货物交付他人代销；	确认收入	销售，销项税	销售，征
（2）销售代销货物；	确认收入	销售，销项税	销售，征
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；	不确认收入	销项税	不视同销售，不征
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目	不确认收入	视同销售，销项税	不视同销售，不征
（5）将购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；	确认收入	视同销售，销项税	视同销售，征
（6）将购买的货物分配给股东或投资者；	确认收入	视同销售，销项税	视同销售，征
（7）将购买的货物无偿赠送他人。	不确认收入	视同销售，销项税	视同销售，征
（8）将自产、委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；	确认收入	视同销售，销项税	视同销售，征
（9）将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者；	确认收入	视同销售，销项税	视同销售，征
（10）将外购的货物用于非应税项目（企业内的）	不确认收入	不视同销售，进项税转出	不视同销售，不征
（11）外购的货物用于集体福利和个人消费	不确认收入	不视同销售，进项税转出	视同销售，征
（12）将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利。	确认收入	视同销售，销项税	视同销售，征
（13）将自产、委托加工的货物无偿赠送他人。	不确认收入	视同销售，销项税	视同销售，征
（14）将本企业生产的产品用于市场推广，交际应酬	不确认收入	视同销售，销项税	视同销售，征