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2016年注册会计师考试《审计》知识点：确定样本规模
2016年注册会计师的备考工作正在进行，为了使大家的复习更有针对性，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
知识点：利用模型初步确定样本规模
（1）模型及其说明
模型：样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数
说明：模型不同于公式，模型是工作的基础，属于定性的思路或经验的归纳，而公式必须是数学证明的结论。
本模型基于具有高度统计效率和高度分层的抽样方法（得出的），不能代替职业判断。应在模型基础上，根据（实际的）分层程度等因素对本模型确定的样本规模进行调整。
（2）模型的使用
使用模型的主要工作是确定模型中的三个因素：总体账面金额、可容忍错报和保证系数。
总体账面金额是指剔除单个重大项目（100%检查）和极不重要项目（可能不检查或仅实施分析程序）之后的金额；
可容忍错报与总体账面金额、单个重大项目和极不重要项目相关的全部交易、余额相对应，其涵盖的范围大于总体账面金额的范围（评价样本时要进行处理）；
保证系数基于“重大错报风险”和“其他实质性程序未能发现该认定中重大错报的风险”的评估结果并通过下页《保证系数表》确定。
注册会计师应当运用职业判断评估其他实质性程序未能发现重大错报的风险处于何种水平。各种风险水平的含义为：
a.最高：没有实施其他实质性程序测试相同认定；
b.高：其他实质性程序不能有效地发现该认定的重大错报；
c.中：其他实质性程序发现认定重大错报的有效程度适中；
d.低：其他实质性程序能有效地发现该认定中的重大错报。
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