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2017年注册会计师《审计》答疑精华：银行余额
2017年注册会计师考试备考火热进行中，您是否还在为遇到难题不能够及时解答而感到苦恼？为方便学员备考，网校从答疑板中整理了部分答疑精华。当然，如果学习中遇到问题，您可以到所报课程的答疑板进行提问，网校老师会及时问您解答！
【提问】
1.老师您好!麻烦老师告诉一下数据都如何填列在银行余额调节表中的？
2.银行审定后的金额计算过程？
3.在途存款和未入账的银行存款利息收入等都应该填列在哪里呢？ 十分感谢！
【答复】
银行对账单余额和银行存款日记账余额都是已知条件，直接填进去就行。在途存款的意思是属于企业的钱只是还没有到账，所以属于企业已收银行未收，未提现支票属于已经不属于企业的支票，但是还在银行账户上，所以属于企业已付银行未付，未入账的银行存款利息是银行已经入户的利息了，但是企业还没有记账，所以属于银行已收企业未收。银行代扣水电费未入账，表示银行已经支付了这笔钱，而企业还没有记账，所以属于银行已付企业未付。这样就可以填好这个表格了。
银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业账面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收账项数额，减去对方已付、本单位未付账项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：
（1）企业账面存款余额＝银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＋银行已付而企业未付账项－银行已收而企业未收账项
（2）银行对账单存款余额＝企业账面存款余额＋企业已付而银行未付账项－企业已收而银行未收账项＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项
（3）银行对账单存款余额＋企业已收而银行未收账项－企业已付而银行未付账项＝企业账面存款余额＋银行已收而企业未收账项－银行已付而企业未付账项
通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达账项未全部查出，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步采用对账方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划账，而企业尚未入账的未达账项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记账依据。
祝您学习愉快！
如果您也对以上知识点有疑惑，建议您结合课程、辅导书再做进一步的理解。关于备考中遇到的问题，还可以去网校论坛与各位学友讨论，期待您的参与！
注：本文为正保会计网校原创，版权属正保会计网校所有，未经授权，不得转载。
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