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2017年注会《税法》知识点:增值税法

2016/11/11  来源: 中华会计网校论坛  字体:  打印

知识点:增值税法

一、纳税义务人与扣缴义务人

增值税纳税义务人:为销售或进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人

扣缴义务人:中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。

二、 一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理

两类纳税人的登记及管理

划分标准

1.经营规模-年应税销售额:纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代***销售额和免税销售额。

2.核算水平

经营规模

纳税人 小规模纳税人 一般纳税人
1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在50万以下(含50万元) 年应税销售额在50万元以上
2.批发或零售货物的纳税人 年应税销售额80万元以下(含80万元) 年应税销售额在80万元以上
3.提供应税服务的纳税人 年应税销售额在500万元以下(含500万元) 年应税销售额在500万元以上
提示:

1.试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算

应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计/(1+3%)

2.纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

【例题·单选题】按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。

A.年不含税销售额260万元的信息咨询公司

B.年不含税销售额90万元的建材批发公司

C.年不含税销售额60万元的汽车修理厂

D.年不含税销售额50万元,会计核算制度不健全的超市-正确

解析:必须被认定为小规模纳税人需要同时满足两个条件,一是不超过小规模纳税人的认定标准,二是会计核算制度不健全。

纳税人登记和管理

1.办理一般纳税人资格登记的程序

01.纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人资格登记表》,并提供税务登记证件。

02.纳税人填报内容与税务登记信息一致的,主管税务机关当场登记。

03.纳税人填报内容与税务登记信息不一致的,或者不符合填列要求的,税务机关应当告知纳税人需要认证的内容。

2.申请一般纳税人资格的条件

年应税销售额未超过规定税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人,主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记。

01.有固定的生产经营场所。

02.能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算,能够提供准确税务资料。

3.下列纳税人无需办理一般纳税人资格

01个人工商户以外的其他个人。

02选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。

如旅店业和饮食业销售非现场消费的食品,可选择按小规模纳税人纳税。

03达标但不经常提供提供应税服务的单位和个体户,可选择按照小规模纳税人纳税。

4.一向纳税人资格登记管理的所在地和权限

纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格登记。

一般纳税人资格登记的权限,在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局

提示:除国家税务总局另有规定外,纳税人一般登记为一般纳税人以后,不得转为小规模纳税人。

5.两类纳税人增值税计税方法:一般人:购进扣税法:购进时或销售时。

小规模:简易征收法-销售时。  

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2017年注册会计师的备考工作正在进行,为了使大家的复习更有针对性,中华会计网校学员在论坛中分享了注会《税法》科目的知识点,希望对大家有所帮助,祝大家备考愉快,梦想成真!

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