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2017年注册会计师考试《审计》知识点：审计基本原理
2017年注册会计师备考已经开始，为了方便大家复习，正保会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》的知识点，希望对大家有所帮助，祝大家备考愉快，梦想成真！
【知识点】审计基本要求
一、遵守审计准则
审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准，注册会计师在执业过程中应当遵守审计准则的要求。
二、遵守职业道德守则
具体参考教材第六、七编（第20、21、22章）的详细介绍，在这里不进行过多阐述。
三、保持职业怀疑
1.职业怀疑的内涵
职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。
2.保持职业怀疑的作用
（1）在识别和评估重大错报风险时，有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有效识别和评估重大错报风险；
（2）在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时，有助于注册会计师恰当设计进一步程序的性质、时间安排和范围；
（3）在评价审计证据时，有助于注册会计师评价审计证据的充分性、适当性；
（4）有助于注册会计师发现舞弊、防止审计失败。
3.注册会计师如何保持职业怀疑
（1）在事务所层面营造保持职业怀疑的环境——制定相应的控制政策和程序。
（2）在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性。
（3）在审计业务的各个阶段保持职业怀疑。
（4）重要审计领域特别需要保持职业怀疑。
四、合理运用职业判断
1.职业判断的含义
职业判断是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。
2.职业判断的运用
职业判断不仅贯穿注册会计师执业的始终，而且涉及注册会计师执业中的各类决策。
职业判断对于作出下列决策尤为重要：
（1）确定重要性，识别和评估重大错报风险；
（2）为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；
（3）为实现审计目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作；
（4）评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断；
（5）根据已获取的审计证据得出结论；
（6）运用职业道德概念框架识别、评估和应对职业道德基本原则不利的影响。
3.职业判断决策过程的步骤
注册会计师职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出，并以具体事实和情况为依据。
职业判断决策过程的步骤分为：（1）确定职业判断的问题和目标；（2）收集和评价相关信息；（3）识别可能采取的解决方案；（4）评价可供选择的方案；（5）得出职业判断结论并作出书面记录。
4.对职业判断的评价
第一，职业判断能力是注册会计师专业胜任能力的核心；
第二，衡量职业判断质量可基于下列方面：（1）准确性或意见一致性；（2）决策一贯性和稳定性；（3）可辩护性。
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