2015年注册会计师《税法》考点：消费税税目、税率

　　我们一起来学习2015年注册会计师《税法》考点：消费税税目、税率。本考点属于《税法》第三章的内容。

　　【内容导航】：

　　1.税目

　　2.税率

　　【考频分析】：

　　考频：★

　　复习程度：熟练掌握本考点，本考点经常以选择题的形式考查。

　　【主要考点】：消费税税目、税率

　　消费税税目：

　　消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为15类货物，即消费税有15个税目。

　　2014年12月1日起，取消对汽车轮胎、酒精征收消费税。2015年2月1日起，对电池、涂料征收消费税。

　　一、烟：包括子目

　　1.卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）

　　（1）生产、委托加工、进口环节征消费税

　　（2）批发环节加征消费税

　　2.雪茄烟

　　3.烟丝

　　二、酒：包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒。

　　2014年12月1日起，取消对酒精征收消费税。注意：

　　（1）啤酒的分类：甲类啤酒、乙类啤酒

　　单位税额差别；划分标准3000元/吨，含包装物及押金，不含重复使用的塑料固转箱押金。

　　（2）配制酒中：其它酒（10%）与白酒（20%）

　　（3）饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税

　　三、化妆品：包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

　　不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

　　四、贵重首饰及珠宝玉石：包括以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

　　出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

　　五、鞭炮、焰火：

　　不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

　　六、成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

　　取消车用含铅汽油消费税；航空煤油暂缓征收；绝缘类油品不征收。

　　七、小汽车：小轿车、中轻型商用客车。

　　不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

　　八、摩托车：包括2轮和3轮。

　　不征税：（1）最大设计车速不超过50Km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税；（2）气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。

　　九、高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

　　十、高档手表：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

　　十一、游艇：长度大于8米小于90米。

　　十二、木制一次性筷子。

　　十三、实木地板：以木材为原料（包括实木复合地板）。

　　十四、电池（新增，4%）：

　　包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

　　对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

　　十五、涂料（新增，4%）.

　　一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%。

　　二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。

　　三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

　　四、从高适用税率征收消费税，有两种情况：

　　1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；

　　2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。

　　相关链接：2015年注册会计师《税法》第三章主要考点

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