注册会计师考试《税法》知识点：营业税——余额计税的项目

　　为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。　

　　营业税的营业额的确定，有的是用收到的价款全额确定，有的是用全部价款扣除部分金额确定，为防止在计算时容易混淆，特将余额计税的项目总结如下，除此之外都是全额征税，希望能对大家有帮助。有错误或者遗漏的，欢迎指正。

　　1.交通运输业

　　①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，

　　营业额=全部价款＋价外费用－支付给其他单位或个人的运输费用

　　②运输企业自境内运送旅客或货物处境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的，

　　营业额=全程运费－付给承运企业的运费

　　2.建筑业

　　①建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，

　　营业额=工程的全部承包额－付给分包人或转包人的价款

　　②从事建筑劳务

　　营业额=工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款。（不包括：建设方提供的设备价款）

　　③从事安装工程作业

　　营业额=安装劳务收入（不包括：设备价款）

　　④从事装饰劳务

　　营业额=装饰劳务收入取得的全部价款＋价外费用。（不包括：原料、主料的价款）

　　3.金融保险业

　　①金融企业经批准从事融资租赁业务，

　　营业额=（向承租人收取的全部价款＋价外费用－出租方承担的出租货物的实际成本）×（本期天数÷总天数）

　　②金融商品转让业务

　　营业额=卖出价－买入价 （都不含税费）

　　③金融企业从事受托收款业务，

　　营业额=全部收入－支付给委托方的价款

　　④境内保险人以境内标的物向境外再保险人办理分保业务，

　　营业额=全部保费收入－分保保费

　　4.邮电通信业

　　①电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，

　　营业额=由受理地区的电信部门按照取得的全部价款－分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款

　　②邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务，并由邮政电信单位统一收取价款的，

　　营业额=全部收入－支付给合作方价款后的余额

　　5.娱乐业（搞笑）

　　6.文化体育业（木有）

　　7.服务业（项目比较多，基本原则就是手续费、佣金）

　　①纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的，

　　建筑业营业额=提供建筑物拆除、平整土地劳务的收入

　　代理业营业额=代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费取得的全部收入－支付的拆迁补偿费

　　②广告代理业

　　营业额=代理者向委托方收取的全部价款＋价外费用－广告发布费

　　③旅游业

　　营业额=收取的旅游费－替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、交通费、门票－支付给其他接团旅游企业的旅游费

　　④从事物业管理的

　　营业额=与物业管理有关的全部收入－代业主支付的水电燃气以及代承租者支付的水电燃气租金的的价款

　　⑤无船承运业务

　　营业额=向委托人收取的全部价款＋价外费用－支付的海运费、报关、港杂、装卸费

　　8.销售不动产、受让土地使用权

　　①单位和个人销售转让购置的不动产、受让的土地使用权，

　　营业额=全部收入－购置或受让原价

　　②单位和个人销售转让抵债所得不动产、土地使用权，

　　营业额=全部收入－抵债时该项不动产或土地使用权的作价

　　③个人销售购买≥5年的非普通住房，

　　营业额=销售收入－购买价款

　　其他余额计税情况：

　　1.退款

　　单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款 已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

　　2.销售价款和折扣额开在同一发票上的，

　　营业额=销售价款－折扣额

　　折扣额另行开票的，不得扣除。

　　3.预收性质的价款

　　单位和个人因财务会计核算方法改变，将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为收入时，允许从营业额中扣除。

　　4.劳务公司

　　营业额=从用工单位取得的全部价款－代收转付给劳动力的工资、保险费、公积金

　　5.购置税控收款机（增值税税抵减营业税）

　　注：所有上述可扣除的金额，均应提供相关合法有效凭证。