注册会计师考试《会计》第五章习题汇总

　　一、单项选择题

　　1、某企业接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500000元，设备的不含税公允价值为450000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

　　<1>、假设该业务发生于2011年，则安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）。

　　A、471160元

　　B、521160元

　　C、545160元

　　D、466400元

　　<2>、下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（　　）。

　　A、企业外购固定资产的成本包括买价、相关税金、运杂费、安装费、装卸费、场地整理费和专业人员服务费等

　　B、购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付、实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

　　C、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

　　D、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；并与其他种类的固定资产一致，在资产后续使用期间内按照合理的折旧方法和折旧期间计提折旧

　　<3>、假设该项业务发生于2008年，则安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（）。

　　A、471160元

　　B、521160元

　　C、547660元

　　D、466400元

　　2、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中外购设备和材料成本3660万元，发生人工成本600万元，资本化的借款费用960万元，安装费用500万元，为使其正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费180万元，员工培训费60万元。2011年1月31日，该设备达到预定可使用状态并投入使用。

　　预计该设备整体使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C部件的预计使用年限均为10年，D部件预计使用年限为15年。税法规定该设备采用年数总和法按5年计提折旧，且预计净残值为零。对于该设备，税法与会计初始计量没有差异。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。

　　2011年，因设备处于投产初期，未能满负荷运转，甲公司当年亏损720万元。

　　因技术进步等原因，甲公司于2012年1月31对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（　）。

　　A、按照税法规定的年限5年作为其折旧年限

　　B、按照整体预计使用年限10年作为其折旧年限

　　C、按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别做其折旧年限

　　D、按照整体预计使用年限10年与税法规定的年限5年两者孰低作为其折旧年限

　　<2>、下列对于甲公司就该设备更新改造会计处理的表述中，错误的是（　）。

　　A、更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益

　　B、更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认

　　C、更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

　　D、更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

　　<3>、甲公司建造该设备的成本是（　）。

　　A、5400万元

　　B、6200万元

　　C、6260万元

　　D、5900万元

　　<4>、甲公司该设备2011年度应计提的折旧额是（　）。

　　A、568.33万元

　　B、573.83万元

　　C、495万元

　　D、540.83万元

　　3、A公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：

　　（1）2011年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。

　　（2）2012年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。预计净残值变更为20万元。

　　（3）2013年12月31日，A公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。该设备于当日停止使用，开始进行改良。改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件原价为325万元，改良工程验收合格后支付工程价款。

　　（4）2014年3月31日，改良工程完工并验收合格，A公司以银行存款支付工程总价款320万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。2014年12月31日，该设备未发生减值。

　　（5）不考虑其他相关税费。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、A公司2014年3月31日改良后的设备原值为（　）。

　　A、594.93万元

　　B、520万元

　　C、594万元

　　D、500万元

　　<2>、A公司2014年改良后的设备折旧额为（　）。

　　A、158.01万元

　　B、158.65万元

　　C、178.02万元

　　D、178.48万元

　　<3>、A公司2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为（　）。

　　A、92.3万元

　　B、69.7万元

　　C、182万元

　　D、112万元

　　<4>、A公司2011年12月20日取得该设备的入账价值为（　）。

　　A、702万元

　　B、720万元

　　C、722万元

　　D、700万元

　　<5>、A公司2013年12月31日该设备转入改良时的账面价值为（　）。

　　A、540万元

　　B、500万元

　　C、652.3万元

　　D、560万元

　　4、甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元，增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.9万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格为6.3万元。设备于20×9年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题

　　<1>、甲公司该设备20×9年应计提的折旧是（　）。

　　A、6.375万元

　　B、6.39万元

　　C、6.426万元

　　D、7.446万元

　　<2>、甲公司该设备的入账价值是（　）。

　　A、127.5万元

　　B、127.8万元

　　C、128.52万元

　　D、148.92万元

　　5、2009年3月31日，甲公司采用出包方式对某项固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。

　　2009年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

　　要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至2题。

　　<1>、甲公司该项固定资产2009年度应计提的折旧是（）。

　　A、308万元

　　B、180万元

　　C、128万元

　　D、384万元

　　<2>、甲公司该项固定资产改良后的入账价值是（）。

　　A、96万元

　　B、1440万元

　　C、1536万元

　　D、2160万元

　　6、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为提高A生产线的生产能力，于2011年3月31日进行改良，11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元（不含税），发生其他相关支出共计32万元。估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2011年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2011年11月份改良后该生产线的价值为（　）。

　　A、158万元

　　B、149.5万元

　　C、150万元

　　D、232万元

　　7、2010年1月1日，M公司采取融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为12年。该办公楼尚可使用年限为10年。2010年1月16日，M公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化支出100万元；预计下次装修时间为2017年6月30日。M公司对装修该办公楼形成的固定资产计提折旧的年限是（　）。

　　A、7年

　　B、12年

　　C、10年

　　D、9.7年

　　8、长江公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂房，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为250万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该厂房已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

　　<1>、下列项目中，不构成自建项目工程成本的有（　）。

　　A、企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务

　　B、为该工程发生的人工费

　　C、为构建该工程购入土地使用权发生的支出

　　D、工程项目在达到预定可使用状态之前进行的试车发生的试车支出

　　<2>、按照题目条件，该厂房的入账价值为（　）。

　　A、622.2万元

　　B、648.2万元

　　C、666.4万元

　　D、656.7万元

　　1.英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，2011年9月1日，自行建造办公楼一栋，外购工程物资一批并全部领用，其价款为50000元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值（不含增值税）为20000元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为48000元，公允价值为50000元，应付建造工人的工资为10000元；办公楼于2012年12月完工。该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（   ）元。

　　A.128000           B.130000           C.138500           D.139900

　　2.英明公司属于核电站发电企业，2010年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为100000万元，预计使用寿命为40年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2010年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用10000万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。已知（P/F，5%，40）=0.1420.则2011年确认的财务费用为（   ）万元。

　　A.71               B.50               C.74.55            D.55

　　3.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（   ）。

　　A.预付账款

　　B.工程物资

　　C.在建工程

　　D.固定资产

　　4.某企业自营建造一条生产线，建造期间领用本企业生产的零件一批，生产成本为5000元。该批零件的市场售价为5500元，企业生产的零件适用的增值税税率均为17%，企业领用要件时应作的会计处理为（　）。

　　A.借：在建工程——自营工程　　　　　　               5000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　         5000

　　B.借：在建工程——自营工程　　　　　　               5935

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　         5000

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）          935

　　C.借：在建工程——自营工程　　　　　　               5850

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　         5000

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）          850

　　D.借：在建工程——自营工程　　　　　　               5935

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　         5000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　          　935

　　5.甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨10元，假定每月原煤产量为15万吨。2010年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为200万元，增值税的进项税额为34万元，设备预计于2010年5月31日安装完成。甲公司于2010年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2010年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2010年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为（   ）万元。

　　A．523             B．640             C．440             D．540

　　6.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的是（   ）。

　　A.固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命和折旧方法

　　B.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当调整固定资产折旧方法

　　C.固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计政策变更处理

　　D.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当相应改变固定资产使用寿命

　　7.甲公司2010年9月10日购买一台不需安装的机器设备，该项设备买价为170000元，增值税税额28900元，运杂费和保险费为6000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用年限平均法计提折旧。至2012年年末，对该项设备进行检查后，其可收回金额为119500元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、预计使用年限和净残值等均不变。假定不考虑其他因素，甲公司2013年应计提的固定资产折旧额为（   ）元。

　　A.20000            B.18000            C.22782.6          D.16500

　　8.甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。20×9年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。该设备整体预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2000万元、1000万元、4800万元、3000万元，各部件的预计使用年限分别为5年、10年、9年和6年。按照税法规定该设备采用年限平均法按8年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（   ）。

　　A.按照税法规定的年限8年作为其折旧年限

　　B.按照整体预计使用年限10年作为其折旧年限

　　C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限

　　D.按照整体预计使用年限10年与税法规定的年限8年两者孰低作为其折旧年限

　　9.关于固定资产的后续支出，下列说法正确的是（   ）。

　　A.企业对固定资产发生的改良支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产的成本，不用将被替换部分的账面价值扣除

　　B.固定资产的后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入到当期损益

　　C.固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，应继续按照原来的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧

　　D.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，应当计入当期损益

　　10.关于设备更新改造的会计处理，下列说法中错误的是（   ）。

　　A.更新改造发生的支出应当直接计入当期损益

　　B.更新改造被替换部件的账面价值应当终止确认

　　C.更新改造替换部件的成本应当计入设备的成本

　　D.更新改造发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

　　11.企业的某项固定资产原价为2200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计净残值为200万元，在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，均符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为800万元。固定资产更新改造后的原价为（   ）万元。

　　A.2200　　         B.1214.84          C.1200　         　D.1337.6

　　12.英明公司2012年3月初向北京某公司购入设备一台，实际支付购买价款100万元，增值税税额17万元，支付运输费用30万元，可以抵扣7%的进项税额，支付保险费12万元。该设备预计可使用年限为4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。2012年年末因一场冰雹使该设备报废，有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为（   ）万元。

　　A.94.93　　　　　　B.94.4　　　　　　 C.83　　　　　　   D.89.45

　　13.甲公司的管理部门于2010年12月底增加设备一项，该项设备原值为21000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至2012年年末，在对该项设备进行减值测试后，估计其可收回金额为7200元，则该项固定资产对甲公司2012年度税前会计利润的影响数为（   ）元。

　　A.1830             B.7150             C.6100             D.780

　　14.关于企业持有待售的固定资产，下列说法不正确的是（   ）。

　　A.企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值

　　B.某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售

　　C.持有待售的固定资产原账面价值高于预计净残值的差额，应作为管理费用计入当期损益

　　D.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧

　　二、多项选择题

　　1.企业购入不需要安装的生产设备，其入账价值包括（   ）。

　　A.购买价款

　　B.进口关税

　　C.员工培训费

　　D.运杂费

　　2.英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年2月28日，英明公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款600万元，增值税进项税额102万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，英明公司发生安装人员工资50万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为30万元，相应的增值税进项税额为5.1万元，市场价格（不含增值税）为40万元。设备于2012年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。下列支出应当计入英明公司外购设备的初始入账价值的有（   ）。

　　A.设备价款600万元

　　B.安装人员工资50万元

　　C.材料成本30万元

　　D.材料市价40万元

　　3.下列有关专项储备的表述正确的有（   ）。

　　A.高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益

　　B.使用提取的安全生产费用形成固定资产的，该固定资产在以后期间计提折旧

　　C.专项储备为所有者权益类科目

　　D.使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接计入当期损益

　　4.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的有（   ）。

　　A.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

　　B.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

　　C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

　　D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的，应当在信用期间内资本化；不符合资本化条件的，在信用期间内计入当期损益

　　5.下列各项中，影响固定资产账面价值的有（   ）。

　　A.为了固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，企业对固定资产进行必要的日常维护支出

　　B.企业对自有固定资产进行改良，符合资本化条件

　　C.固定资产期末存在减值迹象，对其计提减值准备

　　D.企业对经营租入的设备进行改良，符合资本化条件

　　6.下列有关自行建造固定资产核算的说法中，正确的有（  ）。

　　A.企业为建造固定资产准备的各种物资应当按照实际支付的买价、运输费、保险费等相关税费作为实际成本

　　B.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本

　　C.符合资本化条件，应计入所建造固定资产成本的借款费用按照《企业会计准则第17号一一借款费用》的有关规定处理

　　D.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。待办理了竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额

　　7.下列为建造工程发生的费用中，属于待摊支出科目核算范围的有（   ）。

　　A.可行性研究费

　　B.应负担的税金

　　C.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失

　　D.负荷联合试车费

　　8.A公司2010年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为1000万元，分3年支付，2010年12月31日支付500万元，2011年12月31日支付300万元，2012年12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。2010年1月1日取得固定资产时，下列说法中正确的有（   ）。

　　A.固定资产入账金额为906.62万元

　　B.固定资产入账金额为1000万元

　　C.“长期应付款”科目的入账金额为1000万元

　　D.“长期应付款”的账面价值为906.62万元

　　9.下列关于固定资产处置的说法中，正确的有（   ）。

　　A.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应予终止确认

　　B.固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算

　　C.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

　　D.固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧后的金额

　　10.某企业2010年12月购入一台设备，购买价款为210万元（不含增值税），预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为10万元。2011年年末该设备发生减值，预计可收回金额为120万元，计提减值后，预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。2012年6月，企业出售该设备，取得价款80万元，并发生相关税费2万元。则企业关于该设备的相关会计处理，正确的有（   ）。

　　A.2011年年末该设备计提减值准备的金额为50万元

　　B.2012年出售前该设备应计提折旧额为20万元

　　C.2012年该设备应计提折旧额为13.75万元

　　D.企业因出售该设备，减少利润总额28.25万元

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