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注册会计师考试《税法》复习：税法的原
知识点、税法的原则
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两类原则
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具体原则
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要点
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税法的基本原则 |
1.税收法定原则 |
内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 |
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2.税收公平原则 |
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 |
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3.税收效率原则 |
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4.实质课税原则 |
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 |
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税法的适用原则 |
1.法律优位原则 |
（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力 |
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2.法律不溯及既往原则 |
（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 |
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3.新法优于旧法原则 |
（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 |
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4.特别法优于普通法原则 |
（1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 |
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5.实体从旧、程序从新原则 |
（1）实体税法不具备溯及力 |
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6.程序优于实体原则 |
（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用 |
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