注册会计师考试《财务成本管理》知识点：短期预算

　　为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　一，全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。总预算是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体情况，是各种专门预算的综合。专门预算是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。

　　全面预算按其涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。前两个预算统称业务预算，用于计划企业的基本经济业务。财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的现金收支和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。

　　二，企业预算的编制程序：

　　1，企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标。

　　2，最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较为可靠、较为符合实际；

　　3，各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算；

　　4，预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算；

　　5，经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算；

　　6，主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改；

　　7，批准后的预算下达给各部门执行。

　　三，按其出发点的特征不同，编制预算的方法可分为增量预算和零基预算法。

　　增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。

　　前提条件：现有的业务活动是企业所必需的；原有的各项业务都是合理的。

　　缺点是当预期的情况发生变化时，预算数额会受到基础不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。

　　四，零基预算法编制费用的预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作量大。

　　五，固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。固定预算法存在适应性和可比性差的缺点，一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。

　　六，弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据来务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制的系列预算方法。

　　理论上，该方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。

　　采用的业务量范围，定在正常生产能力的70%-110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。弹性预算法编制预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。

　　弹性预算法分为公式法（y=a+bx）、和列表法两种具体方法。

　　公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本。但是，阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法。

　　列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。

　　列表法的优点是：不管实际业务量多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。但是，运用列表法编制预算，在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。

　　七，定期预算法是以固定不变的会计期间（年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。采用定期预算法编制预算，保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适庆连续不断的业务活动过程的预算管理。

　　八，滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况的基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时间跨度。

　　九，销售预算的主要内容是销量、单价、和销售收入。

　　生产预算的主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量

　　直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平

　　直接人工预算是以生产预算为基础编制的。主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工是地、每小时人工成本和人工总成本。

　　制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。

　　产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。主要内容是产品的单位成本和总成本。

　　销售及管理费用预算，以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。要对过去的销售费用进行分析，考察过去销售费用支出的必要性和效果。和销售预算相配合。

　　管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用。在编制时要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。重要的是，必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。

　　十，财务预算是企业的综合性预算，包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算。

　　十一，销售收入项目数据来自销售收入预算。销售成本项目数据来自产品成本预算；毛利项目的数据是前项的差额；销售及管理费用项目的数据来自销售费用及管理费用预算；利息项目的数据来自现金预算。所得税费用是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。

　　十二，编制资产负债表预算的目的，在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。