2013注册会计师考试《审计》测试题七

　　为了帮助2013注册会计师考试的学员巩固知识点，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的练习题，希望对广大考生有帮助。

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录以外的信息的是（）。

　　A.支票存根

　　B.合同记录

　　C.银行存款单

　　D.注册会计师编制的分析表

　　2.在审计过程中，注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列说法中正确的是（）。

　　A.对于特定的审计程序，可以为所有的认定提供相关的审计证据

　　B.针对某项认定从不同的来源获取的两个审计证据存在矛盾，则说明至少有一项不存在说服力

　　C.与特定认定相关的审计证据能够替代与其他认定相关的审计证据

　　D.针对同一项认定获取的审计证据是唯一的

　　3.下列选项中，不属于注册会计师利用审计程序获取审计证据过程中涉及的决策的是（）。

　　A.审计证据的充分性和适当性

　　B.从确定的总体中选取的项目

　　C.何时执行审计程序

　　D.选用何种审计程序

　　4.关于观察程序，下列说法中错误的是（）。

　　A.观察程序所提供的审计证据是时期证据

　　B.观察程序所提供的审计证据是时点证据

　　C.观察程序可以证明期末固定资产的存在

　　D.注册会计师可以对被审计单位人员执行的存货盘点实施观察程序

　　5.关于询问程序，下列说法中正确的是（）。

　　A.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试时内部控制运行的有效性

　　B.询问获取的证据可以形成审计结论

　　C.询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中很少涉及

　　D.知情人员对注册会计师询问的答复，对审计过程毫无帮助

　　6.关于重新执行下列说法中错误的是（）。

　　A.重新执行可以证明期末固定资产的计价和分摊认定

　　B.重新执行和重新计算都可以用来证明计价和分摊认定

　　C.重新执行就是重新计算

　　D.注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较属于重新执行程序

　　7.注册会计师确定实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，不属于应当考虑的因素的是（）。

　　A.评估的财务报表层次的重大错报风险

　　B.评估的认定层次的重大错报风险

　　C.函证程序所证明的认定

　　D.实施其他审计程序获取的审计证据

　　8.注册会计师在确定函证内容时，说法错误的是（）。

　　A.注册会计师需要对零余额账户进行函证

　　B.注册会计师需要对零余额账户和在本期内注销的账户进行函证

　　C.注册会计师只需对零余额账户进行函证，不需要对本期内注销的账户进行函证

　　D.除非有充分证据表明零余额账户和本期内注销的账户不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则必须实施函证

　　9.关于注册会计师积极的函证方式的表述，正确的是（）。

　　A.如果注册会计师采用积极的函证方式，应当要求被函证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息的是否正确或填列询证函要求的信息

　　B.积极的询证函的回函率比较高

　　C.在积极的函证方式下，不管注册会计师是否收到回函，都能为财务报表提供审计证据

　　D.积极的询证函回函率比较低，注册会计师应该采用消极的询证函

　　10.关于分析程序的使用目的，错误的是（）。

　　A.分析程序可以用作风险评估程序

　　B.分析程序可以用作控制测试程序

　　C.分析程序可以用作实质性程序

　　D.分析程序可以用作审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核的程序

　　二、多项选择题

　　1.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的有（）。

　　A.销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单

　　B.附有验货单的订购单、购货发票和对账单

　　C.与竞争者的比较数据

　　D.注册会计师编制的计算表

　　2.注册会计师审计中，需要考虑审计证据的充分性，下列说法中正确的有（）。

　　A.审计证据的充分性受评估的重大错报风险和审计证据质量的影响

　　B.评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　C.审计证据的充分性能够弥补审计证据适当性的缺陷

　　D.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越多

　　3.注册会计师审计中，需要考虑审计证据的可靠性，下列说法中错误的有（）。

　　A.购货发票比收料单可靠

　　B.产品出库单比销售发票可靠

　　C.工资计算单比工资发放单可靠

　　D.存货监盘记录比存货盘点表可靠

　　4.审计证据充分性和适当性之间的关系，下列表述中正确的有（）。

　　A.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可

　　B.审计证据的适当性影响审计证据的充分性

　　C.如果注册会计师获取的审计证据的可靠性比较薄弱，可以通过审计证据的数量进行弥补

　　D.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少

　　5.下列属于获取审计证据时的具体审计程序的有（）。

　　A.细节测试

　　B.检查和观察

　　C.重新执行和分析程序

　　D.重新计算

　　6.关于检查程序，下列说法中正确的有（）。

　　A.在控制测试中，运用检查程序可以获取关于授权的审计证据

　　B.检查程序可以用于证明销售的完整性

　　C.检查已执行的合同可以提供与被审计单位运用会计政策相关的审计证据

　　D.检查程序可以用于证明计价与分摊的认定

　　7.关于重新计算，下列说法中正确的有（）。

　　A.重新计算可以通过手工方式或电子方式进行

　　B.重新计算可以证明期末存货的计价和分摊认定

　　C.重新计算可以证明期末截止认定

　　D.重新计算可以证明销售成本的准确性认定

　　8.关于函证程序，下列说法中正确的有（）。

　　A.函证获取的审计证据可靠性较高

　　B.函证可以证明期末应收账款的发生认定

　　C.函证可以证明期末融资租入固定资产权利和义务认定

　　D.函证可以证明期末应收账款的存在认定

　　9.注册会计师在确定实施函证及函证的内容、范围、时间和方式时，应当考虑的因素有（）。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.函证程序所审计的认定

　　C.回函的可能性

　　D.被审计单位内部控制的有效性

　　10.通常应收账款函证是必须实施的，但是也存在例外情形，下列属于例外情形的有（）。

　　A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要

　　B.注册会计师在期中对应收账款进行过函证，期末可以不在函证

　　C.注册会计师认为函证很可能无效

　　D.期末应收账款金额比较小

　　11.注册会计师期末需要对应收账款进行函证，但是管理层要求不实施函证，此时，注册会计师的处理正确的有（）。

　　A.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与应收账款余额相关的审计证据

　　B.如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制并考虑对审计报告可能产生的影响

　　C.管理层要求不实施函证，则注册会计师在形成审计结论时出具否定意见的审计报告

　　D.管理层要求不实施函证，则注册会计师在形成审计结论时出具保留意见的审计报告

　　12.注册会计师设计询证函的总体要求包含（）。

　　A.根据特定审计目标设计询证函

　　B.通常，在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认

　　C.通常，在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认

　　D.询证函的设计服从于审计目标的需要

　　13.下列选项中（）情况同时存在时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。

　　A.重大的错风险评估为低水平

　　B.涉及大量余额较小的账户

　　C.预期不存在大量的的错误

　　D.没有理由相信被询证者不认真对待函证

　　14.下列选项中属于注册会计师对函证实施过程进行控制的措施的有（）。

　　A.将发出询证函的情况形成审计工作记录

　　B.将收到的回函形成审计工作记录并汇总统计函证结果

　　C.对选择被询证者的控制

　　D.对发出和收回询证函保持控制

　　15.注册会计师应当对询证函回函的充分性和适当性进行评价，下列说法中正确有（）。

　　A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B.如果积极式函证未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响

　　C.如果积极式函证未获取回函，不会影响注册会计师发表的审计意见

　　D.注册会计师可能识别出认定层次重大错报风险且取得积极式询证函回函是获取充分适当的审计证据的必要程序

　　16.注册会计师对询证函回函不符事项的处理包含（）。

　　A.注册会计师应当调查不符事项以确定是否表明存在错报

　　B.询证函回函中指出的不符事项可能是存在错报，此时注册会计师应当评价该错报是否表明存在舞弊

　　C.询证函回函的不符事项可能是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的

　　D.询证函回函的不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷

　　17.下列关于分析程序用作风险评估程序的表述中，正确的有（）。

　　A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合使用

　　B.分析程序通过发现异常来识别重大错报

　　C.所使用的的分析程序通常通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析

　　D.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度以及所进行的分析和调查的范围都能够提供很高的保证水平

　　18.在确定实施实质性分析程序对特定认定的适用性考虑因素时，说法中正确的有（）。

　　A.分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性

　　B.财务数据与非财务数据之间的内在关系

　　C.注册会计师对重大错报风险的评估

　　D.针对同一认定的细节测试

　　三、简答题

　　1.简述注册会计师设计和实施分析程序应当考虑的因素？

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