2014年注册会计师考试《税法》第三章练习题

　　2014年注册会计师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。

　　A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油

　　B、汽车厂用于管理部门的自产汽车

　　C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品

　　D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　2、2012年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批白酒应纳消费税为（）万元。

　　A、4.775

　　B、4.8

　　C、7.91

　　D、8.20

　　3、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

　　A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

　　B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

　　C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

　　D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　4、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

　　A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

　　B、采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

　　C、采取委托银行收款方式的，为银行收到款项的当天

　　D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　　5、某酒业制造公司生产各种白酒，2012年12月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税（）万元。（酒精消费税税率为5%）

　　A、100.25

　　B、147.48

　　C、130.80

　　D、154.59

　　6、某商贸公司，2012年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（）元。

　　A、312500

　　B、322500

　　C、332500

　　D、352500

　　7、某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税（消费税税率为10%）为（）元。

　　A、2550

　　B、2833.33

　　C、3833.33

　　D、2388.88

　　8、2012年8月，某酒厂将自产的一种新型薯类白酒5吨用于赠送客户，薯类白酒的成本共计10000元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额为（）元。

　　A、7200

　　B、4290

　　C、9000

　　D、3450

　　9、某木制品公司2012年11月销售给经销商甲实木地板（消费税率5%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将30箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。该木制品公司11月份应该缴纳消费税额为（）元。

　　A、11050

　　B、12700

　　C、12667

　　D、12400

　　10、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（）。

　　A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

　　B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

　　C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

　　D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

　　11、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2012年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税额为（）万元。

　　A、1.98

　　B、6

　　C、6.60

　　D、7.72

　　12、下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是（）。

　　A、小汽车轮胎

　　B、翻新轮胎

　　C、农用拖拉机专用轮胎

　　D、子午线轮胎

　　13、下列关于消费税税率的表述中，错误的是（）。

　　A、消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况

　　B、卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为10%

　　C、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照250元/吨的税额计算消费税

　　D、比例税率中，最高的税率为56%，最低税率为1%

　　14、下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为（）。

　　A、啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒

　　B、商场销售高档手表

　　C、出国人员免税商店销售金银首饰

　　D、汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车

　　二、多项选择题

　　1、纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有（）。

　　A、生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油

　　B、日化厂自产化妆品用于促销赠品

　　C、汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务

　　D、木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂

　　2、下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

　　A、金店销售金银饰品在销售环节纳税

　　B、啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

　　C、白酒在生产环节和批发环节纳税

　　D、销售珍珠饰品在零售环节纳税

　　3、下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。

　　A、进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

　　B、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地缴纳消费税

　　C、委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

　　D、纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

　　4、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（）。

　　A、委托加工收回已税烟丝为原料生产的卷烟

　　B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

　　C、委托加工收回已税汽车轮胎连续生产的小汽车

　　D、以已税润滑油为原料生产的润滑油

　　5、纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（）。

　　A、用于直接销售

　　B、用于抵偿债务

　　C、用于对外投资或无偿赠送他人

　　D、用于职工福利品发放

　　6、按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。

　　A、用于抵债的应税消费品

　　B、用于赠送他人的应税消费品

　　C、用于发放职工福利的应税消费品

　　D、用于换取生产资料的应税消费品

　　7、某化妆品生产企业，销售化妆品的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（）。

　　A、手续费

　　B、返还利润

　　C、承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费

　　D、违约金

　　8、下列关于消费税税目的政策，正确的有（）。

　　A、电动汽车属于“小汽车”税目的征收范围

　　B、“高尔夫球及球具”税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）

　　C、未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目的征收范围

　　D、未经打磨的木制一次性筷子属于“木制一次性筷子”税目的征收范围

　　9、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（）。

　　A、每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%

　　B、娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨

　　C、甲类卷烟税率为56%

　　D、纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税

　　10、下列各项中，应当征收消费税的有（）。

　　A、化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

　　B、用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

　　C、白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

　　D、轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

　　三、计算题

　　1、某市百货公司为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：

　　（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元；

　　（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。

　　（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。

　　（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额已在同一张发票上的“金额”栏分别注明。

　　（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。

　　（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。

　　（7）购进电冰箱120台，取得增值税专用发票注明价款36万元，但商场因资金困难仅支付了40%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

　　（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。

　　要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

　　（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税；

　　（2）本月商场发生的增值税销项税；

　　（3）本月商场应缴纳的增值税；

　　（4）本月商场应缴纳的消费税。

　　2、某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下业务：

　　（1）从国外空运进口一批化妆品，成交价格1380000元、运费20000元。进口关税280840元。在自海关运往单位的途中发生运费8000元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的45%被生产领用继续加工化妆品（经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整）；

　　（2）以成本为80000元的原材料委托某县A企业加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费50000元、辅助材料5000元，受托方按规定代收代缴了税金；

　　（3）当月采用分期收款方式销售A化妆品，当月发出货物，不含税售价为1500000元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；

　　（4）预收款方式销售B化妆品215000件，不含税单价58元，货物已经发出；

　　（5）将自产的B化妆品，共1000套在展销会上作为小样，赠送给客商。

　　（6）为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计67.86万元，另收取运输费5万元，优质费2.02万元，均开具增值税普通发票；

　　（7）通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品100套，每套成本为100元，不含税单价为130元/套。

　　（化妆品消费税税率30%）

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（以元为单位）

　　（1）计算进口化妆品应缴纳的消费税；

　　（2）计算A企业应代收代缴的消费税；

　　（3）计算A企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加；

　　（4）计算本月应缴纳的消费税（不含代收代缴部分）。

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