2014年注册会计师考试《税法》第十二章练习题答案

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、C

　　【答案解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

　　2、C

　　【答案解析】缴清税款、滞纳金的，税务机关自纳税担保人缴清税款及滞纳金之日起3个工作日内返还质押物、解除质押关系。

　　3、A

　　【答案解析】可以作为纳税抵押的财产有五类，不得作为纳税抵押的财产有八类，注意选择题。

　　4、B

　　【答案解析】法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上，才可以作为纳税担保人。

　　5、A

　　【答案解析】B.C选项是费用类评估分析指标；D是资产类评估分析指标。

　　6、C

　　【答案解析】税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　7、B

　　【答案解析】根据《征管法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月；同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。只有B选项说法符合规定。

　　8、C

　　【答案解析】对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。税法规定的扣缴义务人必须依法履行代扣、代收税款义务。如果不履行义务，就要承担法律责任。扣缴义务人依法扣缴，纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日之内报告主管税务机关处理。

　　9、C

　　【答案解析】从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

　　10、C

　　【答案解析】本题考核税收征收管理法的知识点。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

　　二、多项选择题

　　1、AD

　　【答案解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

　　2、ACD

　　【答案解析】动产质押包括现金以及其他除不动产以外的财产提供的质押，所以，选项B不正确。

　　3、ABC

　　4、ABC

　　【答案解析】纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。

　　5、AC

　　【答案解析】如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，则委托方补缴消费税，对受托方按征管法的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　6、ACD

　　【答案解析】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。

　　7、AB

　　【答案解析】纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　8、ABCD

　　【答案解析】税务机关征收税款的方式有多种，选项A、B、C、D都属于其主要的方式。

　　9、ABC

　　【答案解析】选项D，发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关才有权核定其应纳税额。

　　10、ABCD

　　11、ACD

　　【答案解析】纳税人在下列情形下须办理注销税务登记：

　　（1）经营期满而自动解散；

　　（2）企业由于改组、合并等原因而被撤消；

　　（3）资不抵债而破产；

　　（4）纳税人住所、经营地迁移而脱离原主管税务机关；

　　（5）被吊销营业执照；

　　（6）其他情况。

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